Что такое риск-ориентированный подход
Коротко
Риск-ориентированный подход — это принцип контроля, при котором проверяют не всех подряд, а в первую очередь тех, у кого вероятность нарушения выше. Ресурсы проверяющих направляют туда, где риск потерь для бюджета больше, а тех, у кого риск минимален, проверяют реже и мягче.
Как это работает
Сплошной контроль, когда проверяют каждого, дорог и одинаково давит на всех: и на того, кто работает честно, и на того, кто прячет выручку. Риск-ориентированный подход это меняет. Сначала каждого плательщика оценивают по десяткам критериев, а потом направляют проверку туда, где риск нарушения самый высокий.
ФНС России прямо описывает цель так: снизить количество проверок в зонах, где риск нарушений минимален, и сосредоточить внимание на организациях, у которых вероятность нарушения законодательства максимальна. Для добросовестного бизнеса это меньше запросов документов и меньше внимания, для рискованного — больше.
Три группы риска
- Низкий риск. Плательщик ведёт реальную финансово-хозяйственную деятельность, исполняет налоговые обязательства, у него есть численность и активы.
- Средний риск. Все, кто не попал в группы высокого или низкого риска.
- Высокий риск. Низкая налоговая нагрузка, нет ресурсов для деятельности, недостоверные сведения о руководителе или адресе, признаки фирмы-однодневки, обязательства не исполняются или исполняются в минимальном размере.
Как оценивают
Оценка идёт автоматически. При администрировании НДС налоговые органы используют систему управления рисками «АСК НДС-2»: она распределяет плательщиков по группам риска на основе общего анализа организации, её регистрационных данных и контрагентов. Информация о присвоенной категории отображается в программном комплексе и используется при камеральных и выездных проверках и при истребовании документов.
Подход применяют не только к отдельным плательщикам, но и к отраслям целиком: так находят сегменты рынка с высокой степенью рисков и системные способы уклонения от налогов. Результат — повышение прозрачности экономики и дополнительные поступления в бюджет.
Что это значит для бизнеса
Категория риска влияет на объём запросов. Чем ниже риск, тем меньше документов истребуют: при проверке операций, подпадающих под налоговую льготу, объём документов оценивают по двум критериям — уровень риска, присвоенный системой, и наличие нарушений в прошлых периодах. Чем ниже риск и чище история, тем короче список того, что просят принести.
Поэтому работа с риском — это не только отчётность. ФНС говорит и о среде вокруг компании: важно, кто её клиенты и контрагенты, насколько они прозрачны. Проверка контрагента до сделки — часть управления риском на самом предприятии, а не формальность.
Частые вопросы
Риск-ориентированный подход — это простыми словами что?
Это когда проверяют не всех одинаково, а в первую очередь тех, у кого выше вероятность нарушения. Сначала плательщика оценивают по набору критериев и относят к группе низкого, среднего или высокого риска, а потом от этой группы зависит, сколько внимания он получит.
Кто присваивает категорию риска?
Налоговые органы, автоматически. При администрировании НДС это делает система управления рисками «АСК НДС-2» на основе анализа организации, её регистрационных данных и контрагентов. Присвоенная категория отображается в программном комплексе и используется при проверках и истребовании документов.
Что влияет на оценку риска?
То, ведёт ли компания реальную деятельность, платит ли налоги в полном объёме, есть ли у неё численность и активы, достоверны ли сведения о руководителе и адресе, какова налоговая нагрузка и кто её контрагенты. Это критерии, по которым ФНС описывает группы низкого и высокого риска.
Влияет ли риск на объём запросов документов?
Да. При проверке операций, подпадающих под налоговую льготу, объём истребуемых документов оценивают по двум критериям: уровень риска, присвоенный системой, и наличие нарушений по результатам прошлых периодов. Чем ниже риск, тем меньше документов просят.
Почему важно проверять контрагентов?
ФНС оценивает не только саму компанию, но и её бизнес-окружение: кто её клиенты и насколько они прозрачны. Риск-менеджмент на предприятии включает проверку того, насколько контрагент прошёл проверку в рамках исполнения договоров. Сделка с непрозрачным партнёром ухудшает и вашу оценку.
Стало ли проверок меньше из-за этого подхода?
Смысл подхода — отказаться от сплошного контроля и проверять в зависимости от степени риска, передавая плательщиков с минимальным риском в сферу саморегулирования и уведомительного характера. Для специальных налоговых режимов ФНС называет результатом снижение административного давления на бизнес при росте результативности проверок.
Когда цифры бизнеса сходятся не сами
Чтобы видеть, где бизнес теряет деньги и где у него риск
Риск-ориентированный подход проверяющих — только одна сторона. Вторая — риски внутри бизнеса: убыточные товары, каналы и клиенты, которые общая выручка прячет, и решения, принятые без расчёта.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов и собираю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.