Что такое разрыв НДС
Коротко
Разрыв НДС — это расхождение в декларациях по НДС: покупатель принял налог к вычету по счёту-фактуре, а продавец эту операцию в своей декларации не отразил или отразил не полностью. Разрыв выявляет автоматическая система контроля АСК НДС, сопоставляя разделы 8 и 9 деклараций контрагентов.
Как возникает разрыв
Покупатель получает счёт-фактуру и регистрирует её в книге покупок, уменьшая НДС к уплате. Продавец обязан отразить тот же счёт-фактуру в книге продаж и начислить налог. Если записи совпадают, система может сопоставить операцию. Само совпадение не подтверждает, что продавец перечислил налог в бюджет.
Разрыв появляется, когда продавец декларацию не подал, подал нулевую, не отразил операцию или показал сумму меньше, чем покупатель заявил к вычету. Система видит, что вычет есть, а начисления за ним нет.
ФНС перечисляет четыре вида расхождений: декларация не представлена, представлена с нулевым показателем, операция в декларации контрагента отсутствует, данные значительно искажены. Все они фиксируются как разрыв.
Два вида разрыва
- Технический — контрагент сделку отразил и налог начислил, но ошибся в реквизитах счёта-фактуры: в ИНН, номере или дате. Система не смогла сопоставить записи автоматически. Лечится уточнённой декларацией контрагента или пояснениями с копиями документов.
- Сущностный — контрагент декларацию не подал, подал нулевую или отразил реализацию на сумму меньше заявленного вычета. Для инспекции это сигнал о возможной схеме уклонения, а не опечатка.
Почему в 2026 году разрывов стало больше
С 1 января 2026 года основная ставка НДС — 22 % (пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса в редакции закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Недоимка и штраф при одном и том же нарушении стали выше.
На упрощённой системе НДС платят при доходе за 2025 год свыше 20 млн ₽. В 2026 году превышение 20 млн ₽ прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца (пункты 1 и 5 статьи 145 Налогового кодекса). Компании, которые раньше не участвовали в цепочках НДС, теперь в них есть — и первые декларации бывают с ошибками.
АСК НДС перешла от поиска простых несоответствий к скорингу и поведенческому анализу. К моменту требования у инспекции уже собраны данные из банков, счетов-фактур и деклараций всех звеньев.
Кто отвечает за чужой разрыв
Если разрыв у прямого поставщика, инспекция доказывает, что покупатель знал или должен был знать о его ненадёжности, то есть не проявил должной осмотрительности.
Если разрыв на втором или третьем звене, у контрагента поставщика, налоговый орган должен показать, что выгоду от схемы получил именно покупатель. На практике ФНС определяет выгодоприобретателя и направляет требование тому, кто способен закрыть дыру в бюджете.
В 2026 году ФНС сосредоточилась на федеральном реестре предполагаемых выгодоприобретателей по НДС-разрывам. Попадание в реестр означает, что проверочная работа станет вопросом времени.
Частые вопросы
Разрыв НДС — это уже нарушение?
Сам факт расхождения нарушением не является. При техническом разрыве обе стороны сделку показали и налог начислили правильно, расхождение возникло из-за реквизитов. Само расхождение не означает нарушения покупателя. Правомерность вычета проверяют по документам, фактической сделке и условиям Налогового кодекса; неуплата налога поставщиком требует отдельной проверки обстоятельств.
В какой срок отвечать на требование о пояснениях?
Пояснения по требованию при камеральной проверке — 5 рабочих дней (пункт 3 статьи 88 Налогового кодекса); документы по требованию — 10 рабочих дней (пункт 3 статьи 93 Налогового кодекса). Датой получения требования по телекоммуникационным каналам связи считается день, указанный в подтверждении оператора электронного документооборота, — в квитанции о приёме; срок считают от этой даты. Пояснения при камеральной проверке представляют в течение 5 рабочих дней, документы по требованию — в течение 10 рабочих дней. Для налогоплательщиков, обязанных принимать электронные документы по ТКС, датой получения документа считается шестой рабочий день со дня отправки, указанного в подтверждении оператора.
Что будет, если не ответить на требование?
При непредставлении пояснений инспекция вправе оштрафовать по статье 129.1 Налогового кодекса и продолжить камеральную проверку — при необходимости с осмотром, опросом, экспертизой. Приостановление операций по счёту по статье 76 Налогового кодекса на этом основании не применяется: для блокировки нужны её собственные основания — отрицательное сальдо единого налогового счёта, несданная декларация, необеспечение электронного документооборота.
Чем помогает проверка контрагента до сделки?
Требование приходит, когда налоговая уже проанализировала данные всех звеньев. Проверка до подписания договора показывает, есть ли у поставщика сотрудники, техника, лицензии и активы, совпадает ли вид деятельности с операцией — то есть может ли он реально исполнить сделку.
Что смотреть в декларации поставщика?
Совпадение счетов-фактур в книге покупок покупателя и книге продаж продавца, включая зачёты авансов. Если продавец отразил счёт-фактуру, а покупатель пока не заявил вычет, расхождения из-за отсутствующего начисления продавца по этой операции нет. Фактическую уплату налога по одной записи в книге продаж не определяют.
Когда разрыв грозит деньгами и репутацией
Чтобы видеть, сколько НДС и налогов заберут из оборота
Разрыв по НДС бьёт не только штрафом: налог платят раньше, чем приходят деньги от покупателя, и в кассе образуется провал. Особенно когда вычеты задерживаются из-за документов или поставщика.
Я считаю юнит-экономику и собираю финансовую модель, в которой видно, сколько денег уйдёт на налоги и что останется на счёте при каждом решении — до того, как требование придёт.