Что такое расходы организации
Коротко
Расходы организации — это уменьшение экономических выгод за отчётный период: активы выбывают или уменьшаются в стоимости, либо возникают или растут обязательства, и из-за этого уменьшается капитал. Уменьшение капитала из-за выплат учредителям, распределения прибыли и взносов собственников расходом не считается.
Расходы, затраты и платёж — не одно и то же
Платёж — это движение денег: компания перечислила поставщику аванс, заплатила налог, вернула кредит. Деньги ушли, но расхода может и не быть: аванс превращается в долг поставщика, погашение тела кредита уменьшает обязательство, а не капитал.
Затраты — это ресурсы, которые компания потратила на свою деятельность: материалы, часы сотрудников, электричество. Они становятся расходами тогда, когда приносят выручку или когда стало ясно, что выгоды не будет. Материалы, лежащие на складе, — актив, а не расход.
Расходом затраты становятся в бухгалтерском учёте по правилам стандарта о расходах, а в налоговом — по правилам главы 25 Налогового кодекса. Эти два учёта не совпадают: расход в бухгалтерском учёте бывает не принят для налога на прибыль, и наоборот.
Какие бывают расходы
- По обычным видам деятельности — всё, что связано с производством и продажей того, ради чего компания существует: материалы, зарплата, аренда, реклама, доставка.
- Прочие — расходы, которые к обычной деятельности не относятся: продажа основного средства, штрафы, курсовые разницы, проценты по долгам.
- Прямые и косвенные — деление для налога на прибыль по статьям 318 и 319 Налогового кодекса: прямые связаны с производством и входят в себестоимость, косвенные списывают в том периоде, когда они возникли.
- Постоянные и переменные — деление для управленческого счёта: постоянные не зависят от объёма выпуска (аренда офиса, оклады администрации), переменные растут вместе с выпуском (сырьё, сдельная оплата, упаковка).
- Внереализационные — расходы, не связанные с производством и продажей напрямую, их перечень в статье 265 Налогового кодекса.
Какие расходы уменьшают налог на прибыль
Для налога на прибыль расходом признают затраты, которые одновременно обоснованы, документально подтверждены и произведены для деятельности, направленной на получение дохода. Это статья 252 Налогового кодекса: обоснованные — значит экономически оправданные, с денежной оценкой; подтверждённые — значит с документами, оформленными по законодательству.
Перечень того, что учесть нельзя, закрыт статьёй 270 Налогового кодекса: там выплаты из прибыли, взносы в капитал других компаний, штрафы в бюджет и другие затраты, которые доход не создают. Помимо статьи 252 и перечня статьи 270 есть нормируемые расходы: представительские — до 4 % расходов на оплату труда (пункт 2 статьи 264), отдельные виды рекламы, включая призы победителям массовых рекламных кампаний, — до 1 % выручки от реализации; расходы на рекламу в СМИ, интернете и наружную рекламу учитывают без этого лимита (пункт 4 статьи 264), проценты по долговым обязательствам — в пределах статьи 269. Сверх нормативов такие затраты базу не уменьшают.
Метод признания выбирают в учётной политике: начисление — расход в том периоде, к которому относится, независимо от оплаты; кассовый — по мере оплаты. Кассовый метод доступен не всем: порядок признания доходов и расходов при нём и условия применения устанавливает статья 273 Налогового кодекса, в том числе предел выручки — в среднем не более 1 млн ₽ за квартал.
Что меняется в бухгалтерском учёте с 2027 года
Сейчас расходы в бухгалтерском учёте ведут по ПБУ 10/99 «Расходы организации», которое действует с 2000 года. Минфин утвердил ему замену — ФСБУ 10/2026 «Расходы», приказ от 24.04.2026 № 53н. Стандарт вступает в силу с 1 января 2027 года и обязателен для отчётности за 2027 год; с этой же даты ПБУ 10/99 утрачивает силу.
В новом стандарте расходы делят на включаемые и не включаемые в чистую прибыль. Включаемые — это расходы по обычным видам деятельности и расходы, отличные от них. Расход признают в том отчётном периоде, в котором он понесён, независимо от того, когда выбыли активы или возникли обязательства, и независимо от того, как этот расход признают для налога.
Компании на упрощённом бухучёте, которые считают доходы кассовым методом, смогут признавать и расходы по мере выбытия активов. Некоммерческие организации, кроме бюджетных, будут вести расходы от предпринимательской деятельности по новому стандарту.
Частые вопросы
Аванс поставщику — это расход?
Нет. Аванс — это долг поставщика перед вами, актив. Расход появится, когда поставщик передаст товар, выполнит работу или окажет услугу и вы получите документы. При кассовом методе для налога на прибыль одной предоплаты недостаточно: товар должен быть поставлен, работа выполнена или услуга оказана. Для отдельных расходов закон устанавливает дополнительные условия.
Погашение кредита уменьшает расходы?
Тело кредита расходом не является: деньги уходят на уменьшение обязательства, капитал от этого не меняется. Расходом становятся проценты за пользование кредитом — в пределах, которые устанавливает статья 269 Налогового кодекса.
Купили станок — это расход?
Станок — основное средство, актив. В расходы он попадает постепенно через амортизацию в течение срока полезного использования. В бухгалтерском учёте порядок задаёт ФСБУ 6/2020, в налоговом — статьи 256–259 Налогового кодекса. Компания может списать в расходы сразу объекты дешевле установленного ею лимита существенности.
Штраф от налоговой уменьшает налог на прибыль?
Нет. Штрафы и пени, перечисленные в бюджет, прямо названы в статье 270 Налогового кодекса среди расходов, которые базу не уменьшают. Штраф контрагенту по договору учесть можно, если он связан с деятельностью компании и подтверждён документами.
Чем прямые расходы отличаются от косвенных?
Для налога на прибыль прямые расходы по общему правилу учитывают по мере реализации продукции, работ или услуг, в стоимости которых они учтены. Косвенные расходы на производство и реализацию учитывают в текущем периоде с соблюдением требований Налогового кодекса. Перечень прямых расходов компания определяет в учётной политике по статье 318 Налогового кодекса; косвенные списывают в том периоде, когда они возникли.
Расход и убыток — это одно и то же?
Нет. Расход — это часть обычного оборота компании, он уменьшает прибыль. Убыток — результат, когда расходы за период оказались больше доходов. Срок переноса убытка на будущие периоды не ограничен: ограничение по десяти годам отменено с 01.01.2017 (статья 283 Налогового кодекса). В период действия пункта 2.1 статьи 283 действует ограничение по размеру: базу текущего периода можно уменьшить не более чем на 50 %, остаток переносится на следующие периоды.
Когда расходы есть, а прибыли не видно
Понять, какой товар, клиент и канал съедают деньги
Список расходов в учёте отвечает на вопрос, куда ушли деньги. На вопрос, что из этого приносит прибыль, а что её съедает, отвечает расчёт по каждой позиции: сколько бизнес зарабатывает на товаре, услуге, клиенте и канале после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Я считаю юнит-экономику по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.