Что такое потенциальный доход
Коротко
Потенциальный доход — это годовой доход, который закон субъекта РФ вменяет предпринимателю по виду деятельности на патенте. Налог считают от этой суммы, а не от того, сколько ИП заработал на самом деле: ставка 6 %, налог за год — потенциальный доход × 6 % (пункт 1 статьи 346.51 Налогового кодекса).
Что такое потенциальный доход по патенту
Патентная система устроена не как налог с выручки. Регион по каждому виду деятельности из списка статьи 346.43 Налогового кодекса устанавливает сумму, которую предприниматель как будто получает за год: сдаёт помещение, перевозит грузы, чинит обувь, ведёт кафе. Это и есть потенциальный доход.
Дальше арифметика простая. Налог за год — потенциальный доход × 6 %. Фактическая выручка в расчёт не входит: заработали больше — налог тот же, заработали меньше — налог тот же. Поэтому патент выгоден тем, у кого оборот выше вменённой суммы, и невыгоден тем, у кого ниже.
Потенциальный доход нужен для двух цифр. Первая — налог по патенту. Вторая — дополнительный взнос ИП за себя: 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ на патенте считают от потенциального дохода из регионального закона, а не от фактической выручки (пункт 9 статьи 430 Налогового кодекса), в пределах предельной суммы взносов. Фиксированные взносы от этой суммы не зависят.
Где смотреть свою сумму
- В законе субъекта РФ о патентной системе: там перечислены виды деятельности и потенциальный доход по каждому, часто с разбивкой по муниципалитетам и с поправкой на число работников, машин, залов или квадратных метров.
- В калькуляторе ФНС на patent.nalog.ru: выбираете вид деятельности, регион и муниципалитет, и он показывает сумму потенциального дохода и налог.
- В самом патенте: там сумма потенциального дохода указана прямо, вместе со сроком и ставкой.
- Сумму потенциального дохода смотрят только в законе своего региона. Если вид деятельности в региональном законе не указан и сумма по нему не установлена, патентная система по этому виду в регионе не применяется.
Как из него получается налог
За полный год налог — 6 % от потенциального дохода. Патент можно взять на срок от месяца до конца календарного года, и тогда налог считают по дням: потенциальный доход делят на число дней в году — 365 или 366 — и умножают на дни срока патента и на 6 % (пункт 1 статьи 346.51 Налогового кодекса). Считать месяцами и делить на 12 нельзя: с 2021 года закон предписывает счёт по дням.
Пример: патент на январь и февраль невисокосного года — это налог с 59/365 годового потенциального дохода, а не с 2/12. Для другого срока считают фактическое число дней патента. Разница небольшая, но при дорогом патенте заметная.
Налог уменьшают на страховые взносы: ИП без работников — на всю сумму взносов за себя, с работниками — не больше чем наполовину (пункт 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса). Взносы за себя учитывают по суммам, подлежащим уплате в году действия патента, ещё до перечисления; взносы за работников — после уплаты.
Потенциальный доход и фактическая выручка
| Потенциальный доход | Фактическая выручка | |
|---|---|---|
| Что это | Сумма из регионального закона на год | Деньги, которые ИП получил от клиентов |
| Влияет ли на налог | Да, налог считают от неё | Нет, на патенте в расчёт налога не входит |
| Кто определяет | Регион, для каждого вида деятельности | Клиенты и сам предприниматель |
| Зачем нужна | База налога по патенту | Контроль лимита доходов и учёт для себя |
Что потенциальный доход не означает
Из названия кажется, что это план по выручке или что-то, что надо подтверждать. Ни то ни другое. Отчитываться по фактическим доходам на патенте не нужно, декларацию по ПСН не сдают, а потенциальный доход ни с чем не сверяют.
Но фактическая выручка всё же важна для одного: у патента есть предел доходов. В 2026 году он 20 млн ₽ — за 2025 год или в течение 2026-го; в 2027 году — 15 млн ₽; с 2028 года — 10 млн ₽. Если совмещаете патент с УСН, доходы обоих режимов складывают (пункт 6 статьи 346.45 Налогового кодекса). Превысили — право на патент теряете с начала налогового периода, на который он выдан, и налоги пересчитывают по общему режиму или УСН (пункты 6–7 статьи 346.45).
Ещё одно: с 1 января 2027 года налоговые каникулы для новых ИП со ставкой 0 % не применяются. Пока они действуют, налог с потенциального дохода равен нулю, но сама сумма из регионального закона остаётся той же.
Частые вопросы
Что такое потенциальный доход ИП на патенте простыми словами?
Это годовая сумма дохода, которую регион назначил вашему виду деятельности. Налог по патенту — 6 % от неё, и от вашей реальной выручки он не зависит.
Может ли регион поставить потенциальный доход выше моей выручки?
Может, и так бывает: сумму устанавливают по виду деятельности, а не по конкретному предпринимателю. Тогда патент обойдётся дороже, чем налог по УСН с тех же денег, и стоит сравнить режимы до покупки патента.
Нужно ли платить налог, если выручки не было вовсе?
Да. Налог считают от потенциального дохода, а не от фактического, поэтому отсутствие продаж его не отменяет. Налог можно уменьшить на страховые взносы, а при выполнении условий закона — также на пособия работникам и платежи по договорам добровольного личного страхования.
Как считают налог, если патент взят на несколько месяцев?
Потенциальный доход делят на число дней в году и умножают на дни срока патента и на 6 %. Счёт идёт по дням, а не по месяцам.
Входит ли потенциальный доход в лимит 20 млн ₽?
Нет. Лимит считают по фактическим доходам от патентной деятельности, а при совмещении с УСН — по доходам обоих режимов. Потенциальный доход из регионального закона в этот предел не входит.
Где ИП узнать свой потенциальный доход?
В законе своего региона, в калькуляторе ФНС на patent.nalog.ru и в самом патенте, где сумма указана вместе со сроком.
Когда считаете, окупится ли патент
Чтобы сравнить патент с УСН на своих цифрах
Патент выгоден, пока фактическая выручка выше потенциального дохода, и проигрывает, когда она ниже. Где эта граница именно у вас, видно из расчёта по вашим поступлениям и расходам, а не из общей статьи.
Я считаю юнит-экономику и финансовую модель бизнеса: в них видно, что останется на счёте при каждом режиме налогообложения и при каком обороте один вариант обгонит другой.