Что такое операционные расходы в бухгалтерском учёте
Коротко
Операционные расходы — это регулярные затраты на текущую работу бизнеса, которые приносят эффект в том же периоде, когда возникли: аренда офиса, зарплаты административного персонала, связь, реклама, доставка, услуги юристов и подрядчиков. В бухгалтерском учёте они собираются на счетах затрат и списываются на финансовый результат периода, а не оседают в себестоимости складских запасов.
Что относится к операционным расходам
Операционные расходы обеспечивают работу компании в целом и повторяются из месяца в месяц. В них входят административные и общехозяйственные затраты — зарплаты управленцев и офисных сотрудников, аренда помещений, содержание зданий, оборудования и транспорта, связь, интернет, юридические и бухгалтерские услуги, банковские комиссии, канцелярия и мелкий ремонт.
Сюда же относят коммерческие расходы — те, что возникают после выпуска продукции и до момента оплаты покупателем: реклама, упаковка, доставка, комиссии посредников. В бухгалтерском учёте они идут отдельной группой на счёте 44, но по смыслу это часть тех же операционных затрат компании.
Не путают операционные расходы с производственными и капитальными. Сырьё, энергия на выпуск и амортизация оборудования формируют себестоимость продукции. Покупка станка, машины, здания или лицензии на интеллектуальную собственность — капитальные вложения: они окупаются годами и попадают в расходы постепенно, через амортизацию.
Операционные, производственные и капитальные затраты
| Операционные | Производственные | Капитальные | |
|---|---|---|---|
| Когда возникают | Регулярно, весь период работы | В процессе выпуска продукции | Разово, при покупке актива |
| Влияют на себестоимость | Уменьшают операционную прибыль периода | Напрямую входят в себестоимость | Нет: переносятся на расходы через амортизацию |
| Примеры | Аренда офиса, зарплаты АУП, реклама, связь, юристы | Сырьё, энергия, амортизация оборудования | Станок, автомобиль, здание, патент |
На каких счетах отражаются
Общехозяйственные и административные операционные расходы собираются на счёте 26 «Общехозяйственные расходы»: зарплата управленческого персонала, аренда офиса, связь, услуги сторонних организаций. Коммерческие расходы — реклама, доставка, упаковка, комиссии — копятся на счёте 44 «Расходы на продажу».
В конце отчётного периода расходы со счёта 26 списывают с учётом их назначения. Расходы со счёта 44 списывают полностью или частично; при частичном списании предусмотренные инструкцией расходы распределяют между проданными и непроданными товарами или продукцией. Счёт 90 «Продажи» собирает выручку и расходы по обычным видам деятельности, и итогом становится прибыль или убыток от продаж. Коммерческие расходы попадают сюда не напрямую: сначала они накапливаются на счёте 44, а затем списываются в дебет 90-го счёта. Выбор субсчёта для коммерческих расходов определяет, показать их отдельной строкой 2210 «Коммерческие расходы» или внутри строки 2120 «Себестоимость продаж». Строка 2220 «Управленческие расходы» зависит от того, списан ли счёт 26 отдельно на финансовый результат или распределён в себестоимость.
Зачем их считать
Операционные расходы показывают, во что обходится содержание бизнеса независимо от объёма продаж. Если вычесть из выручки себестоимость проданных товаров и операционные расходы, получится операционная прибыль — то, что бизнес зарабатывает на основной деятельности. Её отношение к выручке даёт операционную рентабельность: сколько прибыли приходится на рубль выручки.
По динамике операционных расходов видно отклонения от обычной структуры затрат: рост аренды, фонда оплаты труда или рекламы без роста выручки — сигнал, что эффективность падает. Отсюда же берут данные для бюджета следующего периода.
В налоговом учёте расходы на продажу у производственных организаций относятся к косвенным и уменьшают базу текущего отчётного (налогового) периода полностью (пункт 2 статьи 318 Налогового кодекса). У торговых организаций транспортные расходы на доставку товаров до своего склада, не включённые в стоимость приобретения, распределяют в том числе на остаток непроданных товаров. Другие расходы, связанные с приобретением, могут учитываться в стоимости товаров согласно учётной политике; остальные издержки обращения признают косвенными расходами текущего месяца (статья 320 Налогового кодекса).
Частые вопросы
Чем операционные расходы отличаются от коммерческих?
Коммерческие — часть операционных. Операционные шире: это все регулярные затраты на текущую деятельность, включая административные и общехозяйственные. Коммерческие возникают после выпуска продукции и до оплаты покупателем и входят в операционные как одна из групп наряду с административными и общехозяйственными.
Входят ли налоги в операционные расходы?
Платежи по налогам в операционные расходы не включают — они учитываются отдельно. В операционные входят затраты на текущую деятельность: аренда, зарплаты, связь, реклама, услуги подрядчиков.
Почему покупка оборудования — не операционный расход?
Оборудование, автомобили, здания, патенты и лицензии окупаются долго и создают актив, который работает не один период. Такие траты — капитальные вложения, в расходы они попадают постепенно через амортизацию. Операционные расходы приносят пользу в том же периоде, когда возникли.
На каком счёте учитывать зарплату директора и офиса?
Общехозяйственные и административные затраты, включая зарплаты управленческого персонала и аренду офиса, собираются на счёте 26 «Общехозяйственные расходы». В конце отчётного периода счёт закрывается на финансовый результат.
Как операционные расходы связаны с операционной прибылью?
Операционная прибыль — это выручка минус себестоимость проданных товаров и операционные расходы. Она показывает, сколько бизнес зарабатывает на основной деятельности, без учёта процентов по кредитам и прочих доходов и расходов.
Читать в журнале
Когда расходы растут, а прибыль стоит
Чтобы видеть, какая статья съедает прибыль
Операционные расходы легко проверить по счетам, но из бухгалтерских проводок не видно, какая именно статья — аренда, реклама или фонд оплаты труда — съедает прибыль и что будет с деньгами, если её сократить.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов и собираю финансовую модель, по которой видно, что станет с прибылью и деньгами при каждом решении.