Что такое коммерческие расходы
Коротко
Коммерческие расходы — это затраты на продажу: всё, что компания тратит, чтобы готовый товар или услуга дошли до покупателя и были оплачены. Реклама, доставка, упаковка, хранение на складе, зарплата отдела продаж и комиссии посредников. В отличие от производственных затрат они не создают продукт, а обеспечивают его реализацию.
Коммерческие расходы простыми словами
Производство выпустило товар — на этом его работа закончена. Дальше товар нужно упаковать, привезти на склад, показать покупателю, довезти до него и получить деньги. Всё, что уходит на этот путь, и есть коммерческие расходы.
Закон не даёт закрытого перечня таких затрат. Компания сама решает, что отнести к коммерческим, а что к управленческим, и закрепляет это в учётной политике. Ориентир — счета бухгалтерского учёта: на счёте 44 собирают затраты на продажу, на счёте 26 — управленческие. В отчёте о финансовых результатах коммерческие расходы идут отдельной строкой 2210, управленческие — строкой 2220.
Для торговой компании коммерческими считаются почти все издержки, кроме закупочной цены товара. Для производственной — упаковка, хранение готовой продукции, доставка, реклама и содержание отдела продаж. У компании услуг этот список часто сводится к продвижению и рекламе.
Что входит в коммерческие расходы
- Упаковка, маркировка и подготовка продукции к отгрузке.
- Хранение готовой продукции: аренда и охрана склада, зарплата кладовщиков.
- Погрузка и разгрузка, в том числе силами подрядчиков.
- Доставка покупателю: транспорт, курьерские службы, страхование груза.
- Реклама и маркетинг: контекстная реклама, таргетинг, продвижение на маркетплейсах, выставки.
- Комиссии агентов, дистрибьюторов и торговых представителей.
- Зарплата отдела продаж и страховые взносы с неё.
- Аренда и содержание торговых залов.
- Гарантийный ремонт и обслуживание.
- Оформление сделок: банковские комиссии, услуги операторов электронного документооборота.
- Таможенные платежи при экспорте.
- Премии и бонусы, которые не меняют цену единицы товара и подтверждены договором, и плата за финансирование отсрочки платежа.
Чем коммерческие расходы отличаются от других
| Когда возникают | Что включают | |
|---|---|---|
| Производственные | До выпуска продукции | Сырьё, амортизация, энергия, оплата труда цеха |
| Коммерческие | После выпуска, до оплаты покупателем | Упаковка, доставка, реклама, отдел продаж |
| Управленческие | Весь период, не связаны с продажей | Зарплата руководителя, бухгалтерии, кадровиков, аренда офиса, связь, канцтовары |
| Внереализационные | Вне основной деятельности | Штрафы, проценты по кредитам, курсовые разницы |
Как посчитать коммерческие расходы
Коммерческие расходы считают за период — месяц, квартал или год — и складывают из статей учёта. В бухгалтерии расходы на продажу накапливают по дебету счёта 44 и списывают полностью или частично на счёт 90. В строке 2210 отчёта показывают коммерческие расходы, признанные за отчётный период; они не обязательно равны дебетовому обороту счёта 44.
Чтобы понять, много это или мало, расходы сравнивают с выручкой: делят сумму коммерческих расходов на выручку за тот же период и получают долю в процентах. Универсальной нормы нет: у интернет-магазина большая часть уходит на доставку и рекламу, у розничной точки — на аренду и зарплату продавцов, у производства — на отдел продаж и выставки. Смотреть стоит на динамику этой доли: растёт быстрее выручки — сбыт дорожает.
Второй расчёт — на единицу продукции или на одного клиента: сколько денег уходит на продажу одной партии, заказа или привлечённого покупателя. Так видно, какие товары или каналы продаж съедают больше, чем приносят.
Порядок расчёта и состав статей закрепляют в учётной политике, чтобы коммерческие и управленческие расходы не путались и цифра из месяца в месяц считалась одинаково.
Частые вопросы
Коммерческие расходы — это то же самое, что издержки обращения?
Для торговых организаций да, это синоним: аренда торгового зала, хранение, транспортировка, работа с клиентами. В производстве говорят именно о коммерческих расходах — затратах на сбыт готовой продукции.
Входят ли в коммерческие расходы зарплата директора и бухгалтера?
Обычно нет: это управленческие расходы, они собираются на счёте 26 и в отчёте о финансовых результатах идут отдельной строкой 2220. Но границу компания определяет сама и закрепляет в учётной политике.
Как коммерческие расходы влияют на прибыль?
Они уменьшают прибыль от продаж: в отчёте о финансовых результатах их вычитают из валовой прибыли вместе с управленческими. Чем выше доля коммерческих расходов при той же выручке, тем меньше остаётся прибыли.
Можно ли учесть коммерческие расходы при налоге на прибыль?
Расходы, связанные с производством и реализацией, принимаются по правилам статей 252 и 264 Налогового кодекса: реклама — пункт 4 статьи 264, представительские — пункт 2 статьи 264. У торговых организаций издержки обращения идут по статье 320. Статья 318 делит расходы на прямые и косвенные, статья 319 — про оценку незавершённого производства и остатков продукции. Часть расходов принимается не в полном объёме, а в пределах лимита — например, представительские и рекламные. Что именно и в каком размере, смотрят в главе 25 Налогового кодекса и в учётной политике.
Как сократить коммерческие расходы?
Сначала считают долю каждой статьи к выручке и стоимость продажи на клиента или заказ. Дальше смотрят, какая статья растёт быстрее выручки, и проверяют, приносит ли она продажи: рекламу сверяют с заявками и оплатами, логистику — со стоимостью доставки на заказ, зарплату отдела продаж — с числом сделок.
Читать в журнале
Когда расходы на продажу растут, а прибыль нет
Понять, какие расходы съедают маржу
Доля коммерческих расходов к выручке показывает, дорожает ли сбыт. Но сама по себе она не говорит, какая статья тянет прибыль вниз: реклама, доставка или скидки покупателям.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала: сколько бизнес зарабатывает после всех расходов, включая коммерческие, и где рост выручки увеличивает убыток.