Что такое инвестиционное товарищество в налоговой декларации
Коротко
В налоговой декларации инвестиционное товарищество — это не отдельная строка, а набор строк листа И декларации 3-НДФЛ. Участник товарищества показывает там свои доходы, расходы и убытки по операциям, которые управляющий товарищ вёл в рамках договора инвестиционного товарищества.
Где именно в декларации
Доходы, расходы и убытки по операциям инвестиционного товарищества участник показывает в приложении 8 действующей формы декларации 3-НДФЛ — расчёте базы по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами и долями участия. В приложении указывают код вида операции и заполняют соответствующие показатели доходов, расходов и вычетов, а статья 214.5 Налогового кодекса выделяет пять групп операций товарищества: бумаги, обращающиеся на организованном рынке; бумаги, которые на нём не обращаются; производные финансовые инструменты вне организованного рынка; доли участия в уставном капитале организаций; прочие операции.
Порядок задаёт статья 214.5 Налогового кодекса: база по доходам от участия в товариществе считается раздельно по этим пяти группам операций и отдельно от базы по обычным операциям с ценными бумагами, которые участник совершал сам.
Что показывает каждая строка
- Доходы от операций товарищества — по каждому виду операций отдельно.
- Расходы участника — его доля в расходах, которые управляющий товарищ произвёл в интересах всех товарищей для ведения общих дел.
- Вознаграждение управляющим товарищам — сумма, которая уменьшает доходы от операций товарищества.
- Убыток прошлых лет по таким операциям — та часть, которую участник переносит на текущий год.
- Расчёт налоговой базы — итог по совокупности операций одного вида, совершённых в рамках одного или нескольких инвестиционных товариществ.
Кто даёт участнику цифры
Сам участник не восстанавливает сделки товарищества по выпискам. Базу он определяет на основании сведений о доходах и об убытках, которые передаёт управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учёта (пункт 2 статьи 214.5 Налогового кодекса).
Долю в расходах управляющего товарища участник берёт по своей доле участия в прибыли товарищества, как она записана в договоре. Если расходы шли со счёта товарищества, сумму своей доли участник считает по сведениям управляющего товарища.
Дивиденды идут отдельно
Дивиденды по ценным бумагам и долям, которые товарищество приобрело в рамках своей деятельности, участник показывает не в листе И, а по статье 214 Налогового кодекса. В декларации это отдельный расчёт налога с дивидендов, и в базу по операциям товарищества он не попадает.
Это же разделение действует и в расчёте финансового результата самого товарищества: с 2026 года прибыль или убыток товарищества считают раздельно по операциям с необращающимися бумагами и производными инструментами вне организованного рынка, по операциям с цифровой валютой и по прочим операциям.
Если товарищество пересчитало результат
Управляющий товарищ может передать участнику уточнённый расчёт финансового результата. Тогда участник подаёт корректировочную декларацию по налогу на прибыль или по НДФЛ, связанному с участием в товариществе, не позднее 15 рабочих дней со дня, когда копия уточнённого расчёта ему передана.
Уточнённую декларацию участник подаёт в течение 15 рабочих дней со дня получения копии уточнённого расчёта; от ответственности за неуплату он освобождается только если до подачи доплатил налог и пени — или их покрывает положительное сальдо единого налогового счёта. Срок считают в рабочих днях, а не в календарных.
Частые вопросы
Инвестиционное товарищество — это отдельная декларация?
Нет. Товарищество не сдаёт декларацию за участника. Физические лица не могут быть сторонами договора инвестиционного товарищества. Организация учитывает результат участия в декларации по налогу на прибыль. Отдельный расчёт финансового результата товарищества ведёт управляющий товарищ, ответственный за налоговый учёт.
Почему операции товарищества нельзя сложить в одну сумму?
Потому что статья 214.5 Налогового кодекса требует считать базу раздельно по пяти видам операций. Убыток по одному виду не перекрывает прибыль по другому, и итог по каждому виду считается отдельно. При этом действующий закон об инвестиционном товариществе не допускает физических лиц к участию в договоре.
Кто платит налог с дохода товарищества?
Сам участник. Товарищество — не налогоплательщик по этим доходам: управляющий товарищ ведёт учёт и передаёт участнику сведения, а налог участник считает и платит по своей декларации.
Что делать, если управляющий товарищ прислал уточнённый расчёт?
Подать корректировочную декларацию за тот период, к которому относится расчёт. Срок — 15 рабочих дней со дня передачи копии уточнённого расчёта финансового результата; от ответственности за неуплату участника освобождает не сама подача, а уплата недоимки и пеней до неё или положительное сальдо единого налогового счёта, которое их покрывает.
Куда попадают дивиденды, которые товарищество получило по своим бумагам?
В расчёт налога с дивидендов по статье 214 Налогового кодекса, отдельно от базы по операциям товарищества. В листе И их не показывают.
Когда доход идёт из товарищества, а не из своего бизнеса
Чтобы видеть, что участие в товариществе даёт на самом деле
Доходы, расходы и убытки по операциям товарищества приходят к участнику готовыми цифрами от управляющего товарища, но решение — входить в товарищество, увеличивать долю или выходить — принимают по своей экономике.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, что станет с прибылью и деньгами при таком решении, ещё до подписания договора.