Что такое единовременное начисление в зарплате
Коротко
Единовременное начисление — это выплата в составе зарплаты, которую начисляют один раз по конкретному поводу: премия за результат, доплата за разовую работу, компенсация расходов. В отличие от оклада и ежемесячной надбавки она не повторяется из месяца в месяц.
Чем разовое начисление отличается от постоянного
Постоянные части зарплаты — оклад, ежемесячная надбавка, доплата за условия труда — начисляют каждый месяц по одному правилу. Разовое начисление привязано к событию: закрыли проект, перевыполнили план, вышли в смену в праздник, поехали в командировку.
В расчётном листке разовая выплата обычно стоит отдельной строкой со своим видом начисления. Это и есть её главный признак: следующий месяц она сама не повторится, для неё нужно новое основание — приказ, служебная записка руководителя, закрытый акт по работе.
Какие выплаты бывают разовыми
- Премия за результат: за закрытый проект, за квартал, за год, за перевыполнение плана продаж.
- Доплата за работу, которой нет в обычных обязанностях: за совмещение на время отпуска коллеги, за наставничество над новым сотрудником, за разовую сверхурочную работу.
- Оплата праздничных и выходных дней сверх обычной нормы (статья 153 Трудового кодекса).
- Командировочные: средний заработок за дни поездки и суточные.
- Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.
- Материальная помощь к отпуску, к рождению ребёнка, к юбилею — её платят по заявлению и решению руководителя.
- Отдельно от зарплаты начисляют компенсацию за задержку выплаты по статье 236 Трудового кодекса: это ответственность работодателя за просрочку, а не выплата за труд. НДФЛ она не облагается (пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса) и страховыми взносами тоже (подпункт 2 пункта 1 статьи 422). Компенсация за неиспользованный отпуск, в отличие от неё, входит в базу по налогу и взносам.
Как разовое начисление облагают налогами и взносами
Зарплатные выплаты, включая премии и доплаты, входят в базу по НДФЛ и страховым взносам. НДФЛ удерживают в день выплаты: с 2023 года датой получения зарплатного дохода считается день, когда деньги перечислили (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса).
Взносы начисляют сверх суммы выплаты. Общий тариф — 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё; для отдельных работодателей действуют пониженные тарифы (статья 425 Налогового кодекса). Взносы на травматизм считают отдельно по тарифу своего класса риска — от 0,2 % до 8,5 %.
У материальной помощи и некоторых компенсаций есть освобождения по статьям 217 и 422 Налогового кодекса. Поэтому вид начисления в расчётной программе важен: от него зависит, войдёт сумма в базу или нет.
Как разовая выплата попадает в средний заработок
Средний заработок считают по Положению, утверждённому постановлением Правительства от 24.04.2025 № 540. Премии и вознаграждения входят в расчёт по правилам пункта 15: ежемесячные — не больше одной за каждый показатель в месяц, годовая премия за прошлый год — независимо от даты начисления.
Если расчётный период отработан не полностью, премии учитывают пропорционально отработанному времени. Премию, которая уже начислена за фактически отработанное в расчётном периоде время, повторно не уменьшают.
Разовые выплаты, которые не относятся к оплате труда, — материальная помощь, оплата питания и проезда — в средний заработок по пункту 3 Положения не входят.
Частые вопросы
Разовое начисление — это премия или что-то другое?
Премия — самый частый вид разового начисления, но не единственный. Доплата за совмещение, оплата праздничного дня, командировочные и компенсация за неиспользованный отпуск тоже начисляются один раз по своему основанию.
Можно ли платить премию без приказа?
Основание для начисления нужно оформить документом: приказом руководителя, служебной запиской начальника отдела. Порядок премирования прописывают в локальном акте — положении об оплате труда или положении о премировании, иначе у проверяющих возникнет вопрос, почему выплата есть.
Облагается ли разовая премия страховыми взносами?
Да, премия входит в базу по взносам по единому тарифу и по взносам на травматизм, если она связана с трудовыми отношениями. Освобождения по статье 422 Налогового кодекса касаются других выплат — например, материальной помощи в установленных пределах.
Входит ли разовая выплата в средний заработок для отпускных?
Зависит от вида выплаты. Премии входят по правилам пункта 15 Положения № 540, материальная помощь и социальные выплаты в средний заработок по пункту 3 этого Положения не входят. В базу для больничного при этом включают все выплаты, облагаемые страховыми взносами, в том числе облагаемую часть материальной помощи с учётом предельной базы. Поэтому вид начисления в программе должен быть указан верно.
Учитывают ли разовую выплату при сравнении зарплаты с МРОТ?
С МРОТ сравнивают начисленную зарплату за полную норму времени и выполнение норм труда (статья 133 Трудового кодекса). Районный коэффициент и северную надбавку начисляют сверх этого минимума. Премия входит в зарплату, поэтому влияет на эту проверку.
Читать в журнале
Когда разовые премии складываются в постоянную статью расходов
Чтобы видеть, сколько на самом деле стоит команда
Премии, доплаты и компенсации незаметно становятся регулярной строкой в расходах. Пока они живут в расчётных листках, собственник видит только оклады и не понимает, почему фонд оплаты труда растёт быстрее выручки.
Я собираю финансовую модель, в которой видно полную стоимость каждого отдела и то, как разовые выплаты влияют на прибыль и деньги компании.