Что такое долгосрочная задолженность
Коротко
Долгосрочная задолженность — долг, который по правилам отчётности относят к долгосрочным. При этом учитывают срок погашения и связь задолженности с обычным операционным циклом. В отчёте на 1 января к долгосрочной относят долг со сроком оплаты позже 1 января следующего года; долг со сроком 12 месяцев и меньше — краткосрочный. Дело в сроке, а не в сумме: кредит на три года станет краткосрочной частью не через год, а когда до срока погашения останется 12 месяцев и меньше.
Что делает задолженность долгосрочной
Разделяет долги не размер, а дата платежа. Кредит на пять лет с первым платежом через полтора года на отчётную дату — долгосрочный. Тот же кредит за год до последнего платежа — уже краткосрочный: до срока осталось меньше 12 месяцев.
Отсчёт ведут от отчётной даты, а не от дня подписания договора. В отчёте на 1 января 2027 года долг со сроком оплаты после 1 января 2028 года может быть долгосрочным. Для классификации также проверяют связь с обычным операционным циклом и право на отсрочку. Поэтому одна и та же строка баланса год от года переезжает из долгосрочной в краткосрочную без единого нового договора.
Что обычно попадает в долгосрочную задолженность
- Долг по кредитам и займам, погашение которого по графику начинается больше чем через год.
- Задолженность по договорам лизинга и другим долгосрочным обязательствам в части, которая наступит позже 12 месяцев.
- Отсроченные и рассроченные налоговые платежи с согласованным графиком за пределами года.
- Выданные поручительства и гарантии, если по ним ожидается исполнение позже года и обязательство признаётся в учёте.
- Кредиторская задолженность перед поставщиками со сроком погашения больше года, если она не связана с обычным операционным циклом и выполняются остальные условия для долгосрочного обязательства.
Долг без срока и условной датой
В организациях государственного сектора дебиторскую задолженность с условной датой исполнения 31.12.2999 Минфин предписывает классифицировать как краткосрочный финансовый актив. Формально дата далеко, но она не наступит по графику, и в отчётности такой долг не относят к долгосрочному.
Практический вывод для договора: если хотите видеть долг в долгосрочном, пропишите конкретный график платежей с датами, а не формулировку «по требованию» или условную дату.
Где долгосрочная задолженность видна в отчётности
В бюджетном учёте долгосрочную задолженность в квартальной отчётности не выделяют: она раскрывается в годовых Сведениях по формам 0503169 и 0503769. В коммерческом балансе долгосрочные обязательства стоят отдельным разделом, а краткосрочные — в разделе краткосрочных обязательств.
Для собственника важно не само деление, а что из него следует: долгосрочный долг не давит на ликвидность в этом году, но проценты по нему платятся всё время, и через год он станет краткосрочным. Смотреть надо на график погашения, а не на строку баланса.
Частые вопросы
Кредит на 3 года — это долгосрочная задолженность?
На дату выдачи — да, если по графику платежи начинаются больше чем через 12 месяцев. По мере приближения срока погашения задолженность переходит в краткосрочную: на отчётную дату смотрят, сколько осталось до платежа.
Входит ли в долгосрочную задолженность долг без указания срока?
Нет. В отчётности организаций государственного сектора дебиторскую задолженность с условной датой исполнения 31.12.2999 относят к краткосрочным финансовым активам. Для отнесения нужен конкретный срок больше 12 месяцев.
Чем долгосрочная задолженность отличается от краткосрочной?
Сроком погашения и условиями классификации в балансе. Например, долг поставщику, связанный с обычным операционным циклом, относят к краткосрочным независимо от срока погашения. Сумма и вид долга на это деление не влияют.
Где посмотреть долгосрочную задолженность в бюджетной отчётности?
В годовых Сведениях по формам 0503169 и 0503769. В квартальной отчётности её отдельно не выделяют.
Почему долгосрочный долг всё равно опасен?
Проценты и комиссии платятся по графику с первого месяца, а через год долг переходит в краткосрочный и требует денег на погашение. Поэтому смотрят не только на срок, но и на то, из чего платить проценты и тело долга.
Читать в журнале
Когда долгосрочный долг уже есть и надо понять, чем его платить
Чтобы видеть график платежей и деньги на них
Долгосрочный долг выглядит спокойно в балансе, но проценты и тело по графику требуют денег каждый месяц. Видно ли это в вашей модели — вопрос к финансовой модели, а не к сроку кредита.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, что станет с прибылью и деньгами при текущем графике погашения и что будет, если долг рефинансировать.