Что такое чистый убыток
Коротко
Чистый убыток — это превышение расходов над доходами за период после того, как посчитаны все обязательные платежи. Он показывает, что за период бизнес потратил больше, чем заработал, и уменьшил собственный капитал на эту разницу.
Как получается чистый убыток
Счёт идёт от выручки. Из неё вычитают себестоимость проданного, потом расходы на продажу и управление, потом проценты по кредитам и прочие расходы, не связанные с основной деятельностью. То, что осталось, — прибыль до налога. Из неё вычитают налог на прибыль, и получается чистая прибыль или чистый убыток.
Если в бухгалтерском отчёте до налога получился убыток, налог на прибыль всё равно нужно рассчитать по данным налогового учёта: налоговая база может отличаться от бухгалтерского результата. Чистый убыток определяют с учётом расхода или дохода по налогу на прибыль. Если прибыль до налога положительная, а после налога и прочих обязательных платежей ушла в минус, чистый убыток равен разнице между налогом и прибылью до налога.
Убыток не значит, что на счёте нет денег, и наоборот: деньги на счёте могут быть, а период закрыт с убытком. Прибыль считают по отгрузке и начислению, деньги — по движению на счёте. Об этом расхождении — отдельный разговор, и первое, что стоит сделать, — посмотреть отчёт о финансовых результатах вместе с движением денег.
Как рассчитать убыток: формула
Формула в общем виде: чистый убыток = расходы за период − доходы за период, где в расходах уже учтены себестоимость, коммерческие и управленческие расходы, проценты и налог на прибыль, а в доходах — выручка и прочие доходы.
Второй способ: из прибыли до налогообложения вычитают расход по налогу на прибыль или прибавляют доход по налогу. Если получился отрицательный результат, его величина без знака минус — чистый убыток. Третий способ, самый короткий: чистый убыток = −чистая прибыль, когда чистая прибыль отрицательна.
Считать нужно за один и тот же период и по одному и тому же набору операций. Если в расходах есть статья, которой нет в доходах того же периода, — это уже не расчёт, а подгонка. Сравнивать убыток двух периодов можно, только если набор статей не менялся.
Что обычно приводит к чистому убытку
- Себестоимость выше цены: продажи идут, но каждая сделка приносит минус.
- Постоянные расходы не покрываются объёмом: аренда, оклады и подписки больше, чем приносит текущая выручка.
- Проценты по кредитам и лизингу съедают прибыль до налога.
- Курсовые разницы и обесценение запасов: расход признан, а деньги за него не ушли.
- Разовые списания: долги, которые не взыскать, испорченный товар, штрафы.
- Ошибка в учёте: расход провели дважды или доход не отразили.
Частые вопросы
Чистый убыток и убыток до налога — это одно и то же?
Нет. Убыток до налога считают до налога на прибыль, чистый — после. Убыток до налога — отрицательный бухгалтерский результат до учёта налога на прибыль. Чистый убыток получают после учёта расхода или дохода по налогу на прибыль. Налоговую базу считают отдельно, поэтому бухгалтерский убыток сам по себе не означает, что налог к уплате равен нулю. Если прибыль до налога положительная, а после налога и прочих платежей получился минус, чистый убыток меньше убытка до налога на сумму налога.
Может ли быть чистый убыток при деньгах на счёте?
Да. Прибыль и убыток считают по начислению, а деньги — по движению на счёте. Аванс от клиента пополнил счёт, но доходом станет позже; оплата поставщику прошла, а расход лёг в этот период. Поэтому счёт и отчёт о финансовых результатах расходятся, и это нормально.
Куда девают чистый убыток в учёте?
Его списывают на уменьшение собственного капитала: на счёте 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» появляется дебетовое сальдо. В балансе он уменьшает раздел капитала и резервов. Дальше убыток либо покрывают за счёт прибыли следующих периодов, либо оставляют непокрытым.
Можно ли перенести убыток на будущее и уменьшить налог на прибыль?
Да. Убыток прошлых лет, рассчитанный по правилам налогового учёта, можно перенести на будущую прибыль без общего ограничения срока. До 31 декабря 2030 года налоговую базу по общему правилу можно уменьшить за счёт таких убытков не более чем на 50 %; остаток переносят на следующие периоды. Порядок переноса, исключения и требования к документам установлены статьёй 283 Налогового кодекса.
Что делать, если по итогам года получился чистый убыток?
Сначала понять причину: минус в самой продаже, слишком большие постоянные расходы или разовый расход. Потом решить, что меняется: цена, объём, структура расходов. Убыток сам по себе не лечится, лечится причина, которая его создала.
Влияет ли чистый убыток на дивиденды?
За убыточный период распределять нечего, но при наличии нераспределённой прибыли прошлых лет ООО вправе платить дивиденды и в убыточном по текущему периоду году — при соблюдении ограничений ст. 29 № 14-ФЗ (чистые активы, признаки банкротства).
Читать в журнале
Когда убыток повторяется из периода в период
Чтобы увидеть, какая позиция съедает прибыль
Чистый убыток в отчёте — итог, а не причина. Причина почти всегда в одной-двух позициях: товар, клиент или канал, который продаётся дешевле своей себестоимости, или постоянные расходы, которые выросли раньше выручки.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала: сколько бизнес зарабатывает на единице после всех расходов. По этому расчёту видно, что убрать или переставить, чтобы убыток не повторялся.