Чистая прибыль — это в бухгалтерском учёте
Коротко
Чистая прибыль — это конечный финансовый результат работы организации за отчётный период: доходы минус расходы и налог на прибыль. В бухгалтерском учёте она собирается на счёте 99 «Прибыли и убытки», а в отчётности видна по строке 2400 отчёта о финансовых результатах.
Как формируется чистая прибыль на счетах
В течение года на счёте 99 «Прибыли и убытки» копятся результаты по всем видам деятельности. Прибыль или убыток от продаж приходит туда со счёта 90 «Продажи», сальдо прочих доходов и расходов — со счёта 91, налог на прибыль и налоговые санкции — со счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам». Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за период и даёт конечный финансовый результат.
По окончании года при составлении годовой отчётности счёт 99 закрывается: заключительной записью декабря сумма чистой прибыли списывается в кредит счёта 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)», а убыток — в дебет. Этот процесс называют реформацией баланса. Именно поэтому в балансе нет отдельной строки «чистая прибыль»: итог года уже перешёл в капитал.
Где искать чистую прибыль в отчётности
- Отчёт о финансовых результатах, строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» — итог периода. Положительное значение — прибыль, отрицательное показывают в круглых скобках.
- Бухгалтерский баланс, раздел III «Капитал и резервы», строка 1370 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» — накопленный результат за все годы, включая текущий.
- Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 90, 91 и 99 — когда итог нужен внутри года, до закрытия периода.
Чем чистая прибыль отличается от накопленной
Накопленная прибыль, или нераспределённая, — это результат за всё время работы компании. Чистая прибыль — результат конкретного периода: месяца, квартала, года. Связь между ними прямая: нераспределённая прибыль на конец года равна нераспределённой прибыли на начало года плюс чистая прибыль года минус та часть прибыли, которую распределили между участниками.
Когда собственники решают, что делать с прибылью, они распоряжаются именно накопленной нераспределённой прибылью. Дивиденды, пополнение оборотных средств, развитие — всё это направления использования одного и того же капитала, а не нового дохода.
Прибыль есть, а денег на счёте нет
Чистая прибыль считается по методу начисления: выручка признаётся, когда товар отгружен или услуга оказана, а не когда пришли деньги. Поэтому прибыльный месяц может закончиться кассовым разрывом: покупатель ещё не заплатил, а расходы и налоги уже наступили.
Вторая причина — вложения. Покупка оборудования, ремонт, погашение тела кредита проходят через баланс и на прибыль напрямую не влияют, но деньги со счёта уходят. Отчёт о финансовых результатах показывает результат, а движение денег показывает отчёт о движении денежных средств — это два разных взгляда на один бизнес.
Чистая прибыль и близкие показатели
| Что показывает | Где видно | |
|---|---|---|
| Выручка | Все поступления от продаж без учёта расходов | Строка 2110 отчёта о финансовых результатах |
| Валовая прибыль | Выручка минус себестоимость продаж | Строка 2100 |
| Прибыль от продаж | Валовой результат минус коммерческие и управленческие расходы | Строка 2200 |
| Прибыль до налогообложения | Итог с учётом прочих доходов и расходов | Строка 2300 |
| Чистая прибыль | То, что осталось после налога на прибыль | Строка 2400 |
| Нераспределённая прибыль | Накопленный итог за все годы | Строка 1370 баланса |
Частые вопросы
Как называется прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия?
Чистая прибыль, или прибыль, которую фирма получает после уплаты всех предусмотренных законодательством налогов. В отчётности за год она переходит в нераспределённую прибыль, которой распоряжаются собственники.
Чистая прибыль — это прибыль после уплаты всех налогов?
Да, это результат после налога на прибыль и иных обязательных платежей, которые по правилам учёта уменьшают финансовый результат. НДС и налоги, предъявленные покупателю или удержанные из выплат работникам, на чистую прибыль напрямую не влияют: они не являются расходом организации.
Облагается ли чистая прибыль ещё какими-то налогами?
Сама чистая прибыль дополнительными налогами не облагается. Налог возникает, когда прибыль распределяют: с дивидендов участникам удерживают НДФЛ, а у организации-получателя дивиденды входят в базу по налогу на прибыль по установленным правилам.
Можно ли тратить чистую прибыль в течение года?
Распоряжаться прибылью собственники вправе по итогам периода, за который она определена. До закрытия года и утверждения отчётности решение о распределении принимают с оглядкой на требования к чистым активам и ограничения закона об обществах с ограниченной ответственностью — их проверяют по балансу на нужную дату.
Почему в балансе нет строки «чистая прибыль»?
Баланс фиксирует состояние активов и источников на дату, а не процесс формирования результата. Чистая прибыль года уже включена в строку 1370 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» раздела III. Отдельный итог периода смотрят в отчёте о финансовых результатах.
Чем чистая прибыль отличается от EBITDA?
EBITDA показывает результат до вычета процентов, налогов и амортизации и нужна для сравнения бизнесов между собой. Чистая прибыль — то, что осталось после всех расходов, процентов и налогов, то есть итог для собственника.
Читать в журнале
Когда прибыль в отчёте не сходится с деньгами на счёте
Собрать управленческий учёт, в котором виден и результат, и деньги
Бухгалтерская прибыль отвечает на вопрос, каков итог периода. На вопрос, хватит ли денег на налоги, зарплаты и закупки, отвечает управленческий учёт: отчёт о прибыли, отчёт о движении денег и баланс, собранные по вашей реальной структуре бизнеса.
Я настраиваю управленческий учёт и собираю финансовую модель, по которой видно, что будет с прибылью и деньгами при каждом решении собственника.