Безвозмездно — что значит
Коротко
Безвозмездно — это когда одна сторона передаёт другой имущество, выполняет работы или оказывает услуги, не получая взамен ни платы, ни иного встречного предоставления. Ключевое слово — «встречное»: если за переданное вы ничего не должны сделать или отдать в ответ, передача безвозмездная.
Что такое безвозмездный договор
В законе есть точная формулировка. Безвозмездным признаётся договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от неё платы или иного встречного предоставления (пункт 2 статьи 423 Гражданского кодекса).
Гражданский кодекс исходит из того, что договор предполагается возмездным, если из закона, других правовых актов, содержания или существа договора не следует иное. То есть безвозмездность нужно прямо прописать или она должна вытекать из сути сделки — например, из договора дарения.
Безвозмездным бывает не только дарение. Вещи передают в безвозмездное пользование, работы и услуги выполняют бесплатно ради рекламы или привлечения покупателей, помощь оказывают благотворители. Юридический смысл один: за переданное не полагается ни оплаты, ни ответной работы, ни услуги.
Безвозмездно, бесплатно и возмездно: в чём разница
| Что означает | Где важно | |
|---|---|---|
| Безвозмездно | Нет платы и нет встречного предоставления | Юридические и налоговые последствия: НДС, налог на прибыль, доход получателя |
| Бесплатно | Разговорный синоним: человек ничего не заплатил | Бытовое слово, в документах его заменяют на «безвозмездно» |
| Возмездно | За переданное есть плата или ответное предоставление | Обычный договор купли-продажи, подряда, оказания услуг |
Когда безвозмездность меняет налоги
Для налогов безвозмездность важна потому, что бесплатная передача всё равно может быть сделкой, с которой платят налог. По Налоговому кодексу безвозмездная передача товаров, работ и услуг облагается НДС (подпункт 1 пункта 1 статьи 146). Исключений два вида: операции, которые не признаются объектом обложения (пункт 2 статьи 146), и освобождённые операции из статьи 149. В частности, от НДС освобождена безвозмездная передача товаров, работ и услуг в рамках благотворительной деятельности, кроме подакцизных товаров (подпункт 12 пункта 3 статьи 149).
У получателя безвозмездная передача часто становится доходом. Для налога на прибыль имущество, работы, услуги или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получатель не обязан взамен передать имущество, выполнить работы или оказать услуги передающему (пункт 2 статьи 248 Налогового кодекса). Такие доходы относят к внереализационным (пункт 8 статьи 250), кроме случаев из статьи 251.
Та же логика работает у предпринимателя на упрощённой системе: если его расходы кто-то оплатил безвозмездно, стоимость этих расходов включается в его доходы — об этом напоминает ФНС со ссылкой на пункт 2 статьи 423 Гражданского кодекса и пункт 2 статьи 248 Налогового кодекса.
Где безвозмездность встречается на практике
- Дарение: вещь или деньги передают без всякой платы и без ответной обязанности.
- Безвозмездное пользование: вещь отдают во временное пользование, плату за это не берут.
- Бесплатные работы и услуги ради рекламы или привлечения покупателей — так безвозмездную поставку описывает юридическая энциклопедия.
- Благотворительная помощь: бескорыстная, то есть безвозмездная или на льготных условиях, передача имущества, работ и услуг — статья 1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ. Пожертвование — это дарение в общеполезных целях (статья 582 Гражданского кодекса), а дарение по определению безвозмездно (пункты 1 и 2 статьи 572).
- Безвозмездная передача имущества организации или предпринимателю — здесь особенно важно, что получатель не должен ничего делать взамен. Но подарить имущество другой коммерческой организации нельзя: дарение между коммерческими организациями запрещено, кроме обычных подарков стоимостью до 3 000 ₽ (пункт 1 статьи 575 Гражданского кодекса). Передать имущество безвозмездно можно другими конструкциями, например по договору безвозмездного пользования (статья 689).
Как понять, что сделка безвозмездная
Задайте один вопрос: обязана ли вторая сторона что-то сделать или отдать в ответ? Если нет ни платы, ни работы, ни услуги, ни передачи имущества взамен — сделка безвозмездная. Если хоть что-то из этого есть, она возмездная, даже когда деньги не переходят.
Безвозмездность нужно прямо предусмотреть в договоре, либо она должна следовать из закона или существа договора, как у дарения. Отсутствие цены само по себе безвозмездности не даёт: договор предполагается возмездным, а если цена не предусмотрена и её нельзя определить из условий, исполнение оплачивается по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги (пункт 3 статьи 424 Гражданского кодекса). Договор без цены легко обернётся требованием заплатить по рынку.
Частые вопросы
Безвозмездно — это бесплатно?
По смыслу да, но слово «безвозмездно» точнее. «Бесплатно» говорит только о том, что человек не заплатил. «Безвозмездно» добавляет юридический признак: нет и встречного предоставления — ответной работы, услуги или передачи имущества.
Чем безвозмездный договор отличается от возмездного?
Возмездный предполагает плату или иное встречное предоставление, безвозмездный — нет. По Гражданскому кодексу договор считается возмездным, если из закона, содержания или сути договора не следует обратное (пункт 2 статьи 423).
Облагается ли безвозмездная передача НДС?
По общему правилу да: безвозмездная передача товаров, работ и услуг — объект обложения НДС (подпункт 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса). Дальше смотрят два вида исключений: операции, не признаваемые объектом обложения (пункт 2 статьи 146), и освобождённые операции из статьи 149 — например, безвозмездная передача в рамках благотворительной деятельности, кроме подакцизных товаров (подпункт 12 пункта 3 статьи 149).
Возникает ли у получателя доход, если ему что-то передали безвозмездно?
Часто да. Для налога на прибыль безвозмездно полученные имущество, работы, услуги и имущественные права относят к внереализационным доходам (пункт 8 статьи 250 Налогового кодекса), кроме случаев из статьи 251. Признак безвозмездности дан в пункте 2 статьи 248: получатель не обязан ничего передать или сделать взамен.
Что такое встречное предоставление?
Это то, что одна сторона получает от другой в ответ на своё исполнение: деньги, имущество, работы или услуги. Если встречного предоставления нет, договор безвозмездный (пункт 2 статьи 423 Гражданского кодекса).
Благотворительная помощь всегда безвозмездна?
Бескорыстной считается безвозмездная или совершённая на льготных условиях передача имущества, работ и услуг (статья 1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ). Пожертвование — это дарение в общеполезных целях (статья 582 Гражданского кодекса), а дарение всегда безвозмездно: при встречной передаче вещи, права или встречном обязательстве договор дарением не признаётся (пункты 1 и 2 статьи 572). Значит, при частичной компенсации затрат это уже не пожертвование, а возмездная в этой части сделка — с другими налоговыми последствиями.
Когда безвозмездная передача искажает цифры бизнеса
Чтобы видеть, во что обходится бесплатная передача
Бесплатная передача товаров, работ или услуг редко бывает бесплатной для бизнеса: она может потянуть за собой НДС и изменить доходы получателя. В отчёте это видно, только когда все цифры сведены вместе.
Я собираю цифры бизнеса на одном экране и настраиваю, чтобы они обновлялись сами: выручка, заявки, деньги, маржа. Тогда решение о безвозмездной передаче видно в деньгах, а не только в договоре.