Безнадежная дебиторская задолженность это
Коротко
Безнадежная дебиторская задолженность — это долг контрагента, который уже невозможно взыскать: истёк срок исковой давности, должник ликвидирован или пристав подтвердил, что имущества у него нет. Такой долг списывают в убыток, но не забывают: он ещё пять лет висит за балансом.
Чем безнадежный долг отличается от сомнительного
Сомнительный долг — это просрочка, которую ещё можно взыскать: должник жив, работает, просто не платит. Под него создают резерв по сомнительным долгам. Безнадежный — когда надежды нет совсем: суд отказал, пристав вернул исполнительный лист без денег, организация исчезла из ЕГРЮЛ.
В налоговом учёте перечень оснований для списания закрытый — пункт 2 статьи 266 Налогового кодекса. Если долг не подходит ни под одно из них, списать его в расходы нельзя, даже если вы уверены, что денег не будет.
В бухгалтерском учёте правила мягче: долг списывают, когда он признан нереальным к взысканию. Но и здесь нужны документы, которые подтвердят причину.
Когда долг признают безнадежным
- Истёк срок исковой давности — три года с того дня, когда должник должен был заплатить (статья 196 ГК РФ).
- Должник ликвидирован — есть запись в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности.
- Пристав окончил исполнительное производство: не нашёл ни должника, ни его имущества, ни счетов.
- Суд признал должника-физлицо банкротом и обязательство погашено.
- Обязательство прекращено актом госоргана или из-за форс-мажора — стихийного бедствия, военных действий.
- К безнадёжным относятся денежные обязательства, прекращённые по основаниям Закона № 377-ФЗ, а также отдельные виды задолженности иностранной организации при условиях статьи 266 НК (действует до 31.12.2029).
Срок исковой давности: три года, но с оговорками
Общий срок — три года (статья 196 ГК РФ). Отсчёт идёт не с даты отгрузки, а с того дня, когда кредитор узнал, что его право нарушено. Если по договору оплата до 23 января, а денег нет, срок начинается 24 января.
Срок прерывается, если должник сделал что-то, подтверждающее долг: подписал акт сверки, частично заплатил, ответил на претензию. После этого три года считают заново. Поэтому акт сверки перед списанием — не всегда хорошая идея: он может отодвинуть срок.
Для ликвидированных должников срок давности не ждут: долг списывают на дату исключения из ЕГРЮЛ.
Как списать в бухгалтерском учёте
Перед списанием проводят инвентаризацию расчётов с проблемным контрагентом, оформляют акт (например, ИНВ-17) и издают приказ руководителя. К приказу прикладывают документы, подтверждающие причину: выписку из ЕГРЮЛ, постановление пристава, решение суда.
В бухучёте безнадежную дебиторку списывают в расходы вместе с НДС. Списанный долг учитывают на забалансовом счёте 007 в течение пяти лет — на случай, если должник всё-таки вернёт деньги.
Как списать в налоговом учёте
Если резерв по сомнительным долгам есть, долг списывают за его счёт. Если резерва не хватает или его нет — остаток идёт во внереализационные расходы (подпункт 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ).
Списание обосновывают документами по пункту 2 статьи 266 НК РФ: выпиской из ЕГРЮЛ, постановлением пристава, подтверждением истечения срока давности. Досудебный (претензионный) порядок нужен для обращения в суд, а не для списания долга в расходы.
Если списали позже, расход не теряется: убыток прошлых лет учитывают в текущем периоде (подпункт 1 пункта 2 статьи 265 НК РФ) либо подают уточнённую декларацию за период, когда основание для списания возникло (статья 81 НК РФ).
На УСН с объектом «доходы минус расходы» безнадежный долг в расходы не включают: такого основания нет в перечне статьи 346.16 НК РФ.
Частые вопросы
Можно ли списать долг, если суд отказал во взыскании?
Нет, сам по себе отказ суда не делает долг безнадежным для налога на прибыль: перечень оснований в пункте 2 статьи 266 НК РФ закрытый, а судебное решение — не акт госоргана. Но долг можно списать по другому основанию, например после ликвидации должника, или покрыть за счёт резерва.
Что будет с НДС при списании?
НДС, принятый к вычету при отгрузке, восстанавливать не нужно. С восстановлением НДС с выданного аванса вопрос спорный: Минфин считает, что при списании задолженности по неотработанному и не возвращённому авансу ранее принятый к вычету НДС нужно восстановить.
Считается ли списанная дебиторская задолженность доходом?
Нет, для кредитора списание — расход, а не доход. Если кредитор прощает долг, у должника может возникнуть внереализационный доход.
Можно ли списать долг, если должник — физлицо и умер?
Смерть должника сама по себе не делает долг безнадёжным. По переходящим по наследству долгам отвечают принявшие наследство наследники, каждый — в пределах стоимости полученного имущества.
Что делать, если должник частично заплатил после срока давности?
После истечения срока давности он начинается заново, если должник письменно признает долг, например подпишет соответствующий акт сверки. Частичный платёж сам по себе не заменяет письменное признание остатка. Это не восстановление срока (статья 205 ГК РФ, только для граждан по уважительной причине). Если же долг уже списан, поступившие деньги кредитор отражает как прочий доход.
Разобраться с деньгами
Когда долги мешают планировать деньги
Чтобы видеть, сколько денег застряло в дебиторке
Безнадежный долг — это не только убыток, но и дыра в кассе: деньги, на которые вы рассчитывали, не придут. Понять, сколько их и когда ждать, помогает управленческий учёт.
Я собираю отчёты, в которых видно, сколько денег застряло в долгах клиентов и что будет с кассой в ближайшие месяцы.