БДДС и БДР

БДР расшифровывается как бюджет доходов и расходов. Его основа — метод начисления: доход записывают в том месяце, когда он возник, а не когда за него пришли деньги. Отгрузка в марте, оплата в мае — в БДР эта выручка будет в марте. Так же с расходами: материалы, реклама, зарплата относятся к периоду, в котором они понадобились для работы.

БДДС расшифровывается как бюджет движения денежных средств. Здесь только реальные деньги: поступления на счёт и в кассу и платежи с них. Никаких «начислено» и «отгружено» — если покупатель ещё не заплатил, в БДДС этих денег нет. По сути это план того, что произойдёт с расчётным счётом, и главный документ для платёжного календаря.

БДР и БДДС вместе называют словом «бюджеты». Их часто путают с отчётом о прибылях и убытках и отчётом о движении денежных средств — разница в том, что бюджеты строят на будущее, а отчёты собирают по факту. На практике одно переходит в другое: план на месяц — это бюджет, закрытый месяц — отчёт.

Прибыль в БДР и деньги в БДДС расходятся по четырём причинам, и каждая для собственника важна. Первая — авансы и долги покупателей: отгрузили на миллион, а заплатили двести тысяч, и в БДР прибыль есть, а в БДДС дыра. Вторая — запасы: купили товар на склад, деньги ушли, а в расходы он попадёт, только когда продастся. Третья — кредиты: получили и вернули тело долга, в прибыли это не отражается, а деньги двигает. Четвёртая — амортизация: в БДР расход есть, а денег никто не платил.

Поэтому в практике БДР отвечает за прибыльность: по нему видно, зарабатывает ли бизнес на самом деле. БДДС отвечает за платёжеспособность: по нему видно, чем платить зарплату и налоги в ближайшую пятницу. Компания может быть прибыльной по БДР и не иметь денег на счёте — и наоборот, жить на авансах покупателей, пока в БДР убыток.

Сначала смотрят БДР: есть ли прибыль за период. Если прибыли нет, БДДС не спасёт — деньги кончатся, как только закончатся авансы и кредиты. Потом смотрят БДДС: хватает ли денег на платежи в ближайшие недели и месяцы. Если БДР прибыльный, а БДДС показывает кассовый разрыв, ищут причину: замороженные запасы, долги покупателей, слишком быстрое погашение кредитов или выплаты собственнику.

Практическое правило: БДР строят на месяц, квартал и год, БДДС — на неделю и месяц, потому что деньги нужны точнее по датам. В БДДС важна каждая дата платежа, в БДР — только период. Сверять два отчёта по одному показателю нельзя: между прибылью и изменением денег на счёте стоит весь набор неденежных и капитальных операций. Изменение денег равно прибыли, к которой прибавлены амортизация и прочие неденежные статьи, вычтены прирост запасов и прирост долгов покупателей, прибавлен прирост долгов перед поставщиками и полученные кредиты, вычтены погашение тела долга, капитальные вложения и выплаты собственнику. Если после этого равенство не сходится, это ещё не признак ошибки в учёте: проверяют каждую операцию по отдельности.