Адвалорный налог это
Коротко
Адвалорный налог — это налог, у которого ставка выражена в процентах от стоимости облагаемого объекта. Сумма налога растёт и падает вместе с ценой: чем дороже товар, тем больше налог. Адвалорная налоговая ставка — это и есть тот процент, который применяют к налоговой базе.
Что значит адвалорная ставка
Слово «адвалорный» происходит от латинского ad valorem — «по стоимости». Адвалорная ставка налога — это процент, который умножают на налоговую базу, выраженную в деньгах. Если ставка 10%, а база 100 000 ₽, налог составит 10 000 ₽; при базе 150 000 ₽ налог вырастет до 15 000 ₽.
Такой налог не зависит от количества товара, веса или объёма. Он привязан только к стоимости, поэтому при инфляции сумма налога автоматически увеличивается вместе с ценой. Именно это свойство имеют в виду, когда говорят об адвалорном налоге.
Чем адвалорная ставка отличается от специфической
| Адвалорная | Специфическая | |
|---|---|---|
| Как задана | В процентах от стоимости | В рублях за единицу товара, веса или объёма |
| От чего зависит сумма | От цены товара | От количества товара |
| Пример | НДС 22% от цены | Акциз на автомобили по мощности двигателя — рубли за каждую лошадиную силу |
| При росте цен | Сумма налога растёт вместе с ценой | Сумма налога не меняется, пока ставку не пересмотрят |
Где применяется адвалорный налог
- НДС — адвалорный налог: общая ставка с 2026 года составляет 22%, для предусмотренных законом операций действуют ставки 10% и 0%, а при соблюдении условий на УСН можно применять специальные ставки 5% или 7%.
- Налог на прибыль организаций — процент от прибыли.
- НДФЛ — процент от дохода.
- Налог на имущество организаций — процент от стоимости имущества.
- Ввозные таможенные пошлины — часто процент от таможенной стоимости товара.
- Налог на добычу полезных ископаемых — для части ископаемых ставка установлена в процентах от стоимости добытого (статья 342 Налогового кодекса).
Как проверить расчёт
Чтобы посчитать адвалорный налог, нужны два числа: налоговая база (стоимость) и ставка. Сумма налога = база × ставка. Если известна сумма с налогом и нужно выделить налог, применяют расчётную ставку: например, для НДС 22% расчётная ставка — 22/122. Это правило есть в статье 164 Налогового кодекса.
Ошибка, которую я вижу чаще всего: ставку применяют не к той базе. Например, для НДС базой может быть стоимость без налога, а для таможенной пошлины — таможенная стоимость, куда входят расходы на доставку. Поэтому перед расчётом смотрят, что именно закон называет налоговой базой по конкретному налогу.
Частые вопросы
Адвалорный налог — это то же самое, что процентная ставка?
Да, адвалорная ставка всегда выражается в процентах. Но не каждая процентная ставка адвалорная: например, ставка страховых взносов — процент от выплат, и по смыслу это тоже адвалорный платёж, хотя термин чаще используют для налогов и пошлин.
Как посчитать налог, если известна только сумма с налогом?
Применяют расчётную ставку. Для НДС 22% она равна 22/122: налог = сумма с НДС × 22 / 122. Для других налогов расчётную ставку смотрят в законе.
Может ли адвалорная ставка быть отрицательной?
Нет. Ставка налога — это доля от базы, она не бывает отрицательной. Если по закону положен вычет или льгота, они уменьшают сумму налога, а не меняют знак ставки.
Чем адвалорная пошлина отличается от специфической?
Адвалорная пошлина считается в процентах от таможенной стоимости товара, специфическая — в фиксированной сумме за единицу (например, за килограмм или штуку). В таможенном тарифе бывают и комбинированные ставки, когда сочетают оба способа.
Читать в журнале
Когда нужно посчитать налоги в цене товара
Чтобы видеть, сколько остаётся после налога с каждой продажи
Адвалорный налог — это процент, который заложен в цену. Если не учитывать его в юнит-экономике, можно продавать с убытком, не замечая этого.
Я собираю финансовую модель, в которой видно, что остаётся после всех налогов и расходов с каждой продажи, и помогаю найти товары, которые приносят убыток.