Заявительный порядок возмещения НДС

Коротко

Заявительный порядок возмещения НДС — это возврат налога до окончания камеральной проверки декларации по статье 176.1 Налогового кодекса. Компания подаёт декларацию с суммой к возмещению и заявление, и инспекция перечисляет деньги, не дожидаясь трёх месяцев проверки. Взамен бюджет получает обеспечение: банковскую гарантию, поручительство или лимит по уплаченным налогам за прошлый год.

Что такое заявительный порядок возмещения НДС простыми словами

Обычный порядок по статье 176 НК: после декларации идёт камеральная проверка, затем инспекция принимает решение, и только потом деньги попадают на счёт. Заявительный порядок по статье 176.1 НК позволяет получить возмещение раньше — до завершения проверки. Компания сама заявляет, что готова вернуть деньги, если проверка найдёт нарушения.

Право на ускоренный возврат появилось не для всех и не навсегда: его продлевали на 2022–2026 годы. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ сохранил упрощённый порядок и на 2026 год. Он распространяется на налоговые периоды 2022–2026 годов.

Заявительный порядок можно применить ко всей сумме возмещения по декларации или к её части. Тогда остаток возмещается в обычном порядке после проверки.

На заявительный порядок возмещения НДС имеют право

Организации, которые за три календарных года, предшествующих подаче заявления, уплатили не менее 2 млрд ₽ НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ. Налоги, уплаченные на таможне и в качестве налогового агента, в расчёт не входят. С даты создания организации должно пройти не менее трёх лет.
Налогоплательщики, у которых возврат суммы, заявленной к возмещению, обеспечен действующей банковской гарантией. Банк направляет гарантию в инспекцию не позднее дня, следующего за днём выдачи.
Налогоплательщики, чья обязанность по уплате налога обеспечена поручительством по статье 74 НК.
Налогоплательщики, применяющие упрощённый порядок без гарантии и поручительства: сумма НДС к возмещению не превышает совокупной суммы налогов и страховых взносов, уплаченных за предыдущий календарный год (п. 2.2 ст. 176.1 НК). Это основание действует для налоговых периодов 2022–2026 годов.

Условия для всех: реорганизация, ликвидация, банкротство

Для упрощённого порядка по подпункту 8 пункта 2 статьи 176.1 НК на дату заявления налогоплательщик не должен находиться в процессе реорганизации или ликвидации, а в отношении него не должно быть возбуждено дело о банкротстве. Это условие стоит в пункте 2 статьи 176.1 НК и повторяется в разъяснениях ФНС.

Для упрощённого порядка без банковской гарантии есть ещё лимит по налогам. Он считается за календарный год, предшествующий году подачи заявления. Если сумма НДС к возмещению больше этого лимита, разницу можно закрыть банковской гарантией или поручительством. Срок гарантии должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи декларации, в которой заявлено возмещение.

Частые вопросы

Срок возврата НДС после подачи заявления на возврат

По статье 176.1 НК инспекция принимает решение в течение пяти рабочих дней со дня подачи заявления. При гарантии или поручительстве срок считают с представления заявления и обеспечения при соблюдении сроков их подачи. После этого деньги перечисляются на счёт налогоплательщика. Точный день зачисления зависит от банка и от того, есть ли положительное сальдо на едином налоговом счёте: возмещение сначала попадает на ЕНС. Обычный порядок по статье 176 НК занимает больше времени: камеральная проверка длится до трёх месяцев, и только затем выносится решение о возмещении.

Можно ли получить возмещение в заявительном порядке без банковской гарантии?

Да, если сумма к возмещению не превышает совокупной суммы налогов и страховых взносов, уплаченных за предыдущий календарный год. Налоги, уплаченные на таможне и как налоговый агент, в лимит не входят. Если сумма больше, на превышение нужна банковская гарантия или поручительство.

Какие налоги входят в лимит 2 млрд ₽ для крупных компаний?

НДС, акцизы, налог на прибыль и НДПИ, уплаченные за три календарных года, предшествующих подаче заявления. Налоги, перечисленные при ввозе товаров и в качестве налогового агента, не учитываются. Документально подтверждать уплату не требуется: инспекция видит данные в своей системе.

Что будет, если камеральная проверка выявит нарушения?

Инспекция отменит решение о возмещении. Если решение о возмещении отменено полностью или частично, налогоплательщик возвращает излишне полученную сумму и уплачивает предусмотренные законом проценты. При неисполнении обязанности налоговый орган обращается к гаранту или поручителю, если возмещение было обеспечено. Именно поэтому заявительный порядок требует обеспечения: бюджет не должен остаться без защиты, если возмещение окажется необоснованным.

Можно ли применить заявительный порядок к части суммы возмещения?

Да. Заявительный порядок применяется как ко всей сумме, заявленной в декларации, так и к её части. Остаток возмещается в обычном порядке после завершения камеральной проверки.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Возврат НДС не должен съедать маржу

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале

Возмещение НДС — это деньги, которые уже заработаны, но застряли в бюджете. Пока они ждут проверки, бизнес живёт на кредитной линии или откладывает закупку. Я строю юнит-экономику, где видно, какой товар, клиент или канал приносит прибыль после всех расходов и налогов, и где деньги застревают в оборотке.

Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток. Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»