Зачёт НДС: что это и как проходит в 2026 году

Коротко

Зачёт НДС — это ситуация, когда продавец сначала начислил налог с полученного аванса, а после отгрузки принимает этот налог к вычету. Покупатель в тот же момент восстанавливает НДС, принятый с аванса, и заявляет вычет по отгрузочному счёту-фактуре. С 1 апреля 2026 года порядок отражения таких зачётов в счетах-фактурах и книгах изменился.

Что такое зачёт НДС

Слово «зачёт» в НДС используют в двух ситуациях. Первая — зачёт аванса: продавец получил предоплату, начислил с неё налог и выставил авансовый счёт-фактуру. Когда товар отгружен, налог с реализации уменьшается на налог, ранее исчисленный с аванса. Вторая — зачёт взаимных требований: стороны закрывают долги друг друга, и у продавца появляется право принять к вычету НДС с неиспользованного аванса на дату акта взаимозачёта.

Вычет и зачёт — не одно и то же. Вычет уменьшает налог к уплате по приобретённым товарам, работам и услугам. Зачёт аванса — это уменьшение налога с реализации на налог, который продавец уже заплатил с предоплаты. В декларации эти суммы попадают в разные строки.

Как продавец зачитывает НДС с аванса

При получении аванса продавец исчисляет НДС по расчётной ставке и выставляет авансовый счёт-фактуру в течение пяти рабочих дней (пункт 3 статьи 168 НК РФ).
После отгрузки продавец начисляет НДС с реализации и принимает к вычету налог, ранее исчисленный с аванса.
Покупатель восстанавливает НДС, принятый с аванса, и заявляет вычет по отгрузочному счёту-фактуре.
С 1 апреля 2026 года продавец указывает в счёте-фактуре новую строку 5б — номер и дату авансового счёта-фактуры, в оплату которого зачитывается аванс.
В книге покупок появилась графа 7а: продавец вписывает туда номер и дату отгрузочного счёта-фактуры, выставленного в счёт ранее полученного аванса.
В книге продаж появилась графа 11а: в ней повторяют данные из строки 5б счёта-фактуры.

Какие ставки указывать при зачёте

С 1 января 2026 года основная ставка НДС — 22 %. Она применяется к отгрузкам, произведённым начиная с этой даты, даже если договор заключён раньше. Ключевой критерий — дата отгрузки, а не момент оплаты.

Если аванс перечислен в 2025 году, продавец начислил с него НДС по ставке 20/120. После отгрузки в 2026 году налог с реализации считается по ставке 22 %, а к вычету принимается сумма, исчисленная с аванса по ставке 20/120. В книге продаж графы 14 и 17 предназначены для операций по ставке 22 %, а графы 14а и 17а — для операций по ставкам 20 % или 18 %.

Частые вопросы

Чем зачёт НДС отличается от вычета НДС?

Вычет уменьшает налог к уплате по приобретённым товарам, работам и услугам. Зачёт аванса уменьшает налог с реализации на налог, который продавец уже исчислил с предоплаты. В декларации вычет с аванса продавец отражает по строке 170 раздела 3, а не по строке 120.

Что изменилось с 1 апреля 2026 года?

В счёте-фактуре появилась строка 5б, в книге покупок — графа 7а, в книге продаж — графа 11а. Они нужны, чтобы налоговая видела, какой именно авансовый счёт-фактура зачитывается при отгрузке, и могла сверить данные продавца и покупателя.

По какой ставке зачитывать аванс, полученный в 2025 году?

Аванс, полученный до 2026 года, облагался по ставке 20/120. После отгрузки в 2026 году продавец принимает к вычету сумму НДС, исчисленную с этого аванса по ставке 20/120, а налог с реализации начисляет по ставке 22 %. Покупатель восстанавливает налог по той же ставке, по которой принимал его к вычету.

Как отразить зачёт НДС при взаимозачёте с тем же контрагентом?

НДС с неиспользованного аванса принимается к вычету на дату составления акта взаимозачёта. Графу 7 книги покупок при этом не заполняют: она нужна только для вычетов, которые возможны исключительно при условии фактической уплаты налога. Сумму вычета продавец отражает по строке 170 раздела 3 декларации.

Что будет, если продавец не заявит вычет с аванса, а покупатель уже восстановил налог?

Это зеркальное расхождение в декларациях: покупатель признал зачёт аванса, а продавец налог к вычету не принял. Такое расхождение становится поводом для налогового контроля. Продавец вправе принять к вычету НДС, исчисленный с аванса, с даты отгрузки товаров в счёт этого аванса при соблюдении условий статей 171 и 172 НК РФ.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

НДС к уплате съедает прибыль, которую вы считали в уме

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте после налогов

Когда ставка НДС меняется, а зачёты авансов идут по разным периодам, выручка и налог к уплате расходятся с тем, что видно в отчёте о прибыли. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов, включая налоги.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении — от повышения цены до смены поставщика.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»