Зачёт и возврат налогов: как распорядиться переплатой на ЕНС

Коротко

Зачёт и возврат налогов — это два способа распорядиться положительным сальдо единого налогового счёта. Зачёт направляет деньги на исполнение конкретной обязанности: своей или другого лица. Возврат переводит их на банковский счёт. Обе операции идут по заявлению налогоплательщика, а формы заявлений и правила зачёта за третьих лиц обновлены с 1 сентября 2026 года.

Что такое положительное сальдо и почему речь о нём

С 2023 года налоги платят единым налоговым платежом: деньги попадают на единый налоговый счёт, а налоговая распределяет их по наступившим срокам. Разница между тем, что на счёте есть, и совокупной обязанностью и есть сальдо. Когда оно положительное, у бизнеса появляется свободный остаток — его можно зачесть или вернуть.

Зачёт не выводит деньги: сумма просто закрывает конкретный налог, взносы, пени или штраф. Возврат выводит их на счёт в банке. Выбор зависит от того, есть ли у компании или предпринимателя обязанность, которую выгодно закрыть заранее, или деньги нужны в обороте.

Какие заявления подать на зачёт и на возврат

Распоряжение оформляют заявлением по утверждённой форме. Для зачёта положительного сальдо в счёт своей обязанности подают заявление о распоряжении суммой, формирующей положительное сальдо ЕНС, по форме КНД 1150057. Для возврата — заявление о распоряжении путём возврата такой суммой по форме КНД 1112542.

Отдельная форма нужна для денег, которые не входят в совокупную обязанность: заявление о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанности, по форме КНД 1165166. Зачёт за другое лицо оформляют отдельным заявлением о зачёте положительного сальдо в счёт исполнения обязанности этого лица.

Формы обновил приказ ФНС от 07.10.2025 № ЕД-7-8/866@. В заявлении на возврат появилась строка для номера платёжной карты и поле для номера записи в едином реестре налогоплательщиков, а в заявлении о зачёте за третье лицо — поле для его КПП.

Зачёт за третье лицо: что изменилось с 1 сентября 2026 года

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ ужесточил зачёт положительного сальдо в счёт обязанности другого лица. Зачёт проведут, только если у этого лица есть реальная обязанность по уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов или процентов. Если обязанности нет, налоговая в зачёте откажет.

Сумму зачтут в пределах обязанности получателя на дату заявления. Если в заявлении сумма больше, разницу не перенесут: в зачёте остатка откажут. Если третье лицо напрямую перечислило деньги при отсутствии соответствующей обязанности на дату перечисления или после неё, образовавшееся положительное сальдо возвращают на счёт, с которого поступил платёж.

Если положительное сальдо сформировал платёж третьего лица, а налогоплательщик просит вернуть эти деньги, сумма уйдёт обратно на тот банковский счёт, с которого поступила, а не на счёт владельца ЕНС. Заявление о зачёте за другое лицо через личный кабинет налогоплательщика подают только с усиленной квалифицированной электронной подписью.

Когда в зачёте или возврате откажут

Зачёт за лицо без обязанности по уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов или процентов.
Сумма сверх обязанности получателя: зачтут только в её пределах, остаток не перенесут.
Средства, учтённые в счёт возмещения ущерба бюджетной системе по преступлениям, предусмотренным статьями 198–199.2 УК РФ: с 1 января 2026 года они зачёту не подлежат.
Зачёт за третье лицо через личный кабинет без усиленной квалифицированной электронной подписи.
Возврат суммы, которую зачли за лицо без налоговой обязанности: деньги остаются на его ЕНС до появления обязанности.

Частые вопросы

Можно ли зачесть переплату за другую компанию?

Да, но только в пределах её реальной налоговой обязанности на дату заявления. Если обязанности нет или она меньше заявленной суммы, налоговая откажет в зачёте или зачтёт частично, а остаток не перенесёт.

Куда вернутся деньги, если сальдо пополнил не сам налогоплательщик?

Если третье лицо перечислило деньги при отсутствии соответствующей обязанности на дату перечисления или после неё, образовавшееся положительное сальдо возвращают на счёт, с которого поступил платёж.

Какие формы заявлений действуют?

Приказ ФНС от 07.10.2025 № ЕД-7-8/866@ утвердил обновлённые формы: заявление о возврате положительного сальдо — КНД 1112542, заявление о зачёте — КНД 1150057, заявление о возврате излишне уплаченного, не входящего в совокупную обязанность, — КНД 1165166. В заявлении на возврат появилась строка для номера платёжной карты и поле для номера записи в едином реестре налогоплательщиков.

Нужна ли электронная подпись для зачёта за третье лицо?

Да, если заявление подают через личный кабинет налогоплательщика, с 1 сентября 2026 года нужна усиленная квалифицированная электронная подпись. При обычном зачёте в счёт своей обязанности подпись нужна только при обмене документами по телекоммуникационным каналам связи.

Можно ли вернуть деньги, ошибочно зачтённые за лицо без обязанности?

Нет. Такие средства остаются на ЕНС получателя до момента, когда у него появится налоговая обязанность. Вернуть их не сможет ни плательщик, ни получатель.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Переплата на ЕНС видна в отчёте, а её причина — в экономике

Покажу, где в бизнесе застревают деньги

Переплата на едином налоговом счёте — это деньги, которые уже заработаны, но не работают. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала и показываю, где бизнес теряет маржу и почему выручка не превращается в деньги на счёте.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят понимать, откуда берётся и куда уходит каждый рубль.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»