Взносы в ФСС от НС и ПЗ: прямые или косвенные расходы

Коротко

Взносы на травматизм (НС и ПЗ) — это расходы на оплату труда. Прямыми они становятся, когда относятся к конкретному объекту учёта: товару, заказу, виду деятельности; косвенными — когда их нельзя отнести на один объект, и тогда они распределяются между всеми направлениями.

Почему это расходы на оплату труда

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются на выплаты работникам вместе с зарплатой и по своей природе неотделимы от неё. Поэтому в учёте они идут тем же путём, что и заработная плата: попадают в себестоимость, в расходы на продажу или в стоимость незавершённого производства.

Сумма взносов зависит от двух величин: базы выплат по каждому человеку и тарифа по классу профессионального риска основного вида деятельности. Тариф устанавливают на 2026–2028 годы, он лежит в диапазоне от 0,2 % до 8,5 %; предельной базы для взносов на травматизм нет.

Когда взнос прямой, а когда косвенный

Прямой расход — тот, что относится к конкретному объекту. Если сотрудник целиком занят одним направлением, его зарплата и взносы на травматизм прямо ложатся на это направление: на конкретный заказ, товар, проект, вид деятельности. Условие одно — связь с объектом можно доказать документально: табелем, нарядом, маршрутом, распределением по заказам.

Косвенный расход — тот, что нельзя отнести к одному объекту. Директор, бухгалтер, кладовщик, служба охраны труда работают на всю компанию. Их зарплата и начисленные на неё взносы на травматизм сразу на объект не ложатся, поэтому распределяются между направлениями по выбранной базе: доле выручки, доле прямых затрат на оплату труда, отработанным часам.

Бухгалтерская логика здесь простая: сначала смотрят, есть ли объект, к которому относится выплата, и только если объекта нет — относят к косвенным и распределяют. Обратный порядок, когда всё списывают в косвенные и потом распределяют, завышает себестоимость одних направлений и занижает других.

Что важно знать о взносах на травматизм

Тариф — от 0,2 % до 8,5 % по классу профессионального риска основного вида деятельности; действует на 2026–2028 годы.
Предельной базы нет: взносы начисляют со всех выплат в пользу работника, облагаемых этим видом страхования.
С выплат работникам-инвалидам I, II и III группы взносы уплачивают в размере 60 % установленного тарифа.
По договорам подряда и оказания услуг взносы начисляют, если договор возлагает на заказчика обязанность их уплачивать.
С 2026 года организации и ИП не подтверждают основной вид деятельности в СФР; обособленные подразделения с отдельным счётом подтверждают его до 15 апреля, если вид деятельности за прошлый год изменился.

Как это меняет расчёты

Разделение на прямые и косвенные важно не само по себе, а потому что от него зависит юнит-экономика. Когда взносы на травматизм сидят в прямых затратах конкретного товара или заказа, видно, сколько этот товар или заказ стоит на самом деле. Когда их размазывают по всей компании, убыточное направление может выглядеть прибыльным.

Второй эффект — управленческий. Если распределительная база выбрана произвольно, руководитель отдела видит цифры, которыми не может управлять: на его результат влияет чужая численность и чужие выплаты. База распределения должна быть понятной и стабильной в течение года, чтобы сравнение периодов оставалось осмысленным.

Третий эффект — налоговый. В расходах по налогу на прибыль взносы на травматизм учитывают по правилам применяемого метода. При УСН «доходы минус расходы» взносы на травматизм учитывают после уплаты. Прямые или косвенные — на право учесть это не влияет, но при распределении расходов по видам деятельности внутри одной компании важно, чтобы суммы не задваивались.

Частые вопросы

Взносы на травматизм — это прямые или косвенные расходы?

По умолчанию их относят так же, как заработную плату, на которую они начислены. Если зарплата конкретного человека прямо относится к объекту — взнос прямой; если человек работает на всю компанию — взнос косвенный и распределяется по выбранной базе.

Можно ли все взносы на травматизм считать косвенными?

Можно, но это искажает себестоимость направлений. Прямые затраты на оплату труда всегда можно привязать к объекту документально; отказываться от этой привязки стоит только тогда, когда выгода от простоты учёта перевешивает потерю точности.

От чего зависит тариф взносов на травматизм?

От класса профессионального риска основного вида деятельности. Чем выше класс, тем больше тариф: от 0,2 % до 8,5 %. Тарифы действуют на 2026–2028 годы.

Нужно ли подтверждать основной вид деятельности в СФР?

С 2026 года организации и ИП этого не делают. Исключение — обособленные подразделения с банковским счётом, которые сами начисляют выплаты работникам: они подтверждают вид деятельности до 15 апреля, если он за прошлый год изменился.

Учитываются ли взносы на травматизм в расходах при УСН?

Да. При УСН «доходы минус расходы» уплаченные взносы на травматизм учитывают в расходах. Отнесение к прямым или косвенным не меняет этого правила.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Себестоимость, в которой видно каждое направление

Посчитаю юнит-экономику с прямыми и косвенными расходами

Когда взносы и зарплаты размазаны по компании, убыточный товар или канал выглядит прибыльным. Я раскладываю выручку на юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала: прямые затраты, распределённые косвенные, точка безубыточности и финансовая модель роста.

Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток. Вы получаете расчёт по каждой позиции и видите, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»