Страховые взносы за декабрь, уплаченные в январе, уменьшают УСН «доходы» в каком периоде

Коротко

Взносы за декабрь, уплаченные в январе, уменьшают налог по УСН «доходы» того отчётного или налогового периода, в котором они считаются уплаченными. При уплате через единый налоговый счёт это день, когда налоговая зачла положительное сальдо ЕНС в счёт взносов, а не день, когда деньги ушли с расчётного счёта и не месяц, за который взносы начислены.

Что значит «уплачены» для вычета

Подпункт 1 пункта 3.1 статьи 346.21 НК разрешает уменьшить налог при УСН с объектом «доходы» на взносы, уплаченные в пределах исчисленных сумм в этом же налоговом или отчётном периоде. Ключевое слово — уплаченные. Месяц начисления на вычет не влияет: декабрьские взносы, погашенные в январе, попадают в вычет января, а не декабря.

С 2023 года взносы платят единым налоговым платежом, и уплатой считается не списание денег, а зачёт. По пунктам 7 и 8 статьи 45 НК взносы считаются уплаченными на дату, когда инспекция зачла положительное сальдо единого счёта в счёт обязанности по их уплате. Поэтому вопрос «в каком периоде» сводится к одному: в каком месяце прошёл зачёт.

От чего зависит период вычета

Дата зачёта на едином счёте: если сальдо хватило и зачёт прошёл в январе, взносы уменьшают аванс за I квартал; если зачёт состоялся в декабре, они уменьшают налог за год.
Срок уплаты по пункту 3 статьи 431 НК — не позднее 28-го числа следующего месяца. Декабрьские взносы можно погасить досрочно, подав уведомление и обеспечив достаточное сальдо ЕНС.
Досрочное уведомление: поданное заранее уведомление об исчисленных суммах даёт зачёт не позднее следующего дня после его представления (пункт 9 статьи 78 НК), и тогда месяц вычета сдвигается на месяц зачёта.
Правило 50 %: у ИП и организаций с работниками вычет вместе с взносами за себя не больше половины исчисленного налога; у ИП без работников взносы за себя уменьшают налог полностью.

Как это выглядит на практике

Декабрь 2025 года: взносы за работников начислены, срок уплаты — 28 января 2026 года. Если деньги лежали на едином счёте и уведомление подано, зачёт проходит в январе 2026 года, и взносы уменьшают аванс по УСН за I квартал 2026 года. В расчёте за 2025 год их не учитывают.

Обратный случай: уведомление подано в декабре 2025 года, а на едином счёте денег не было. Зачёта в декабре не произошло, взносы остаются неоплаченными до января, и вычет переходит в 2026 год. Дата подачи уведомления сама по себе вычет не создаёт — нужен зачёт.

Отдельный случай: в прошлом году был патент

Если декабрьские взносы относятся к работникам, занятым в деятельности на патенте, а с января предприниматель работает только на УСН, вычет по упрощёнке не применяется. Патент и упрощёнка считаются раздельно, и взносы, начисленные за период патента, уменьшают стоимость патента, а не налог по УСН. Переход на другой режим сам по себе право на вычет не переносит.

Частые вопросы

Взносы за декабрь уплачены в январе — уменьшают ли они налог за прошлый год?

Нет. В расчёте за прошлый год учитывают только то, что было уплачено до его конца. Январская уплата попадает в вычет периода, в котором прошёл зачёт, — как правило, I квартала нового года.

Что считать датой уплаты: списание с расчётного счёта или зачёт на едином счёте?

Зачёт. По пунктам 7 и 8 статьи 45 НК взносы считаются уплаченными, когда инспекция зачла положительное сальдо ЕНС в счёт обязанности по их уплате. Именно этот день определяет период вычета.

Можно ли ускорить вычет, подав уведомление заранее?

Да, если на едином счёте есть достаточная сумма. По пункту 9 статьи 78 НК налоговая зачтёт её не позднее следующего дня после представления уведомления, и взносы уменьшат налог того периода, в котором прошёл зачёт.

Уменьшают ли взносы за декабрь налог больше чем наполовину?

У ИП и организаций с работниками общая сумма вычета — взносы за работников и взносы ИП за себя — не больше 50 % исчисленного налога. У ИП без работников взносы за себя уменьшают налог полностью.

Взносы на травматизм за декабрь тоже сдвигаются на январь?

Да, если они уплачены в январе. В подпункте 1 пункта 3.1 статьи 346.21 НК взносы на травматизм стоят в том же перечне, и к ним действует то же правило: вычет в периоде уплаты.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Налоги съедают прибыль незаметно

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Сдвиг вычета на квартал — мелочь, но таких мелочей в платежах и налогах набирается на месяцы кассовых разрывов. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы видите, какая позиция приносит деньги, а какая их тратит, где точка безубыточности и что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»