Взнос в уставный капитал является доходом при УСН доходы минус расходы

Статья 346.15 велит упрощенцам считать доходы по правилам статьи 249 и внереализационные по статье 250, но с оговоркой: не учитывают то, что перечислено в статье 251. Взнос в уставный капитал стоит там третьим пунктом первой части — деньги, имущество и имущественные права, полученные в оплату доли при создании общества или при увеличении капитала.

Для объекта «доходы минус расходы» это значит, что полученные от учредителя деньги не увеличивают налоговую базу и не тянут за собой налог. В книге учёта доходов и расходов такая операция не отражается вовсе: это не продажа и не внереализационный доход, а вклад собственника в своё же общество.

Учредитель, который вносит деньги или имущество, тоже ничего не учитывает: у него нет ни дохода, ни расхода. Передача имущества в уставный капитал не признаётся реализацией для целей налога на прибыль и НДС по статье 39 Налогового кодекса.

У общества, получившего имущество, стоимость вклада сама по себе расходом не становится. Но с 01.01.2026 перечень расходов при УСН открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 разрешает учитывать иные затраты по правилам главы 25 Налогового кодекса. Условия признания сохраняются: расход должен быть обоснован, документально подтверждён, направлен на получение дохода и оплачен.

Покупка за счёт взноса проходит по обычным правилам. Оборудование спишут по подпункту 1 пункта 1 статьи 346.16 — как оплаченные основные средства, после ввода в эксплуатацию и подачи документов на регистрацию права, если оно регистрируется. Сырьё и материалы — по подпункту 5 после оплаты, товары для перепродажи — по подпункту 23 после оплаты и по мере реализации.

Сам взнос в перечень не входит ни прямо, ни через подпункт 45: это не затрата общества, а пополнение капитала, у него нет признаков расхода из статьи 252. Учредитель на УСН «доходы минус расходы» переданное имущество в расходы тоже не ставит.

Если учредитель на общей системе передаёт основное средство или нематериальный актив, ранее принятый входной НДС он восстанавливает пропорционально остаточной стоимости; по прочему имуществу — полностью. Восстановленная сумма в стоимости вклада не учитывается и к вычету у передающей стороны не принимается.

Вклад в уставный капитал и вклад в имущество общества — разные вещи, но результат для налога один: ни то, ни другое в доходах не учитывают. Вклад в имущество оформляют решением общего собрания участников, он не меняет размер долей и не требует регистрации изменений в ЕГРЮЛ.

А вот безвозмездная помощь вне этих двух форм — например, прощение долга обществу или перевод денег без решения и назначения — в доходы попадёт. Безвозмездные поступления учитывают с учётом основания: вклад в имущество, оформленный по правилам гражданского законодательства, исключают из доходов по подпункту 3.7 пункта 1 статьи 251 НК, а для безвозмездно полученного имущества отдельно действует подпункт 11 той же статьи, в том числе условие о доле участника не менее 50%.

Займ от учредителя — тоже не доход: полученные кредиты и займы перечислены в подпункте 10 пункта 1 статьи 251. Но возвращать займ придётся, а взнос возвращать не нужно — он остаётся в обществе.