Взаимозачет при УСН доходы минус расходы в книге доходов и расходов
Коротко
Взаимозачет — это прекращение встречных долгов зачётом по статье 410 ГК РФ. На УСН деньги считают кассовым методом: доход появляется не только в день поступления на счёт, но и в день, когда долг перед вами погасили другим способом, в том числе зачётом (пункт 1 статьи 346.15 и пункт 1 статьи 346.17 НК РФ). При объекте «доходы минус расходы» тот же акт зачёта закрывает и вашу кредиторку — расход признают датой прекращения обязательства, то есть датой подписания акта.
Считается ли взаимозачет доходом при УСН
Да, если зачётом гасят долг покупателя или заказчика перед вами. Кассовый метод на УСН признаёт датой дохода не только день, когда деньги пришли, но и день погашения задолженности иным способом; прекращение встречного обязательства к таким способам приравнено (пункт 1 статьи 346.15, пункт 1 статьи 346.17 НК РФ).
Датой дохода будет дата подписания акта о зачёте взаимных требований, а не дата отгрузки и не дата, когда стороны договорились о зачёте в переписке. Сумма — та, на которую погашена дебиторская задолженность. Если зачёт частичный, доход возникает только на сумму зачтённого.
Что проверить до подписания акта
- Требования должны быть встречными и однородными. При одностороннем зачёте срок активного требования должен наступить либо быть не указан или определён моментом востребования; пассивное требование можно зачесть до срока, если допускается его досрочное исполнение.
- В акте видны обе стороны: кто кому и сколько был должен до зачёта и что осталось после.
- Сумма зачёта совпадает с суммой в бухгалтерской справке и с записями в книге учёта.
- Расход, который закрывается зачётом, документально подтверждён и относится к деятельности на УСН.
- Если закрывается покупка основного средства, вспомните правило: стоимость основных средств при УСН «доходы минус расходы» идёт в расходы равными долями в течение налогового периода, в последний день каждого отчётного периода.
Как отразить взаимозачет в книге доходов и расходов
В графе доходов — сумма погашенной дебиторской задолженности, дата — день подписания акта зачёта. Основание — акт и договоры, по которым возникли оба долга. Это тот же доход от реализации, что был бы при оплате деньгами: зачёт не создаёт отдельного вида дохода, он лишь меняет способ оплаты.
В графе расходов — сумма погашенной кредиторской задолженности, тоже датой акта: для УСН оплатой расхода считается дата прекращения обязательства (пункт 2 статьи 346.17 НК РФ). Расход признают при выполнении условий для соответствующего вида затрат. Например, стоимость оплаченных зачётом товаров для перепродажи учитывают по мере их реализации, а расходы на основные средства — по правилам статьи 346.16 НК РФ.
Обе записи должны сойтись с бухгалтерской справкой: одна и та же сумма не может попасть в доход дважды — ни в день отгрузки, ни в день зачёта.
Три ситуации с зачётом
| Зачёт закрывает долг покупателя | Зачёт закрывает ваш долг поставщику | Зачёт между третьими лицами | |
|---|---|---|---|
| Доход на УСН | Да, на дату акта | Нет, дохода у вас не возникает | Смотря чей долг гасят |
| Расход на УСН | Нет | Да, на дату акта, если выполнены условия признания | Только если погашен именно ваш долг |
| Запись в книге | Графа доходов | Графа расходов | По вашей стороне зачёта |
Частые вопросы
Взаимозачет при УСН «доходы» — считается ли доходом?
Да. При объекте «доходы» кассовый метод работает так же: погашение долга зачётом — это дата получения дохода. Расходы при этом объекте не учитывают, поэтому вторая половина зачёта на налог не влияет.
Можно ли не показывать зачёт, если деньги не приходили?
Нельзя. Пункт 1 статьи 346.17 НК РФ прямо приравнивает прекращение встречного обязательства к оплате. Пропуск записи — это занижение базы и повод для вопросов на проверке.
Что будет, если акт подписан в одном квартале, а отгрузка была в другом?
Доход попадёт в тот квартал, когда подписан акт. Дата отгрузки на УСН роли не играет: важен день погашения долга.
Можно ли зачесть долг, срок оплаты которого ещё не наступил?
По статье 410 ГК РФ зачёт прекращает обязательство. При одностороннем зачёте пассивное требование можно зачесть до срока, если закон или договор допускает его досрочное исполнение. По активному требованию срок должен наступить либо быть не указан или определён моментом востребования.
Нужен ли отдельный документ, кроме акта?
Акт о зачёте — основной документ. К нему приложите договоры, накладные или акты выполненных работ по обоим долгам и бухгалтерскую справку с расчётом суммы.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Зачёт закрывает долги — но не показывает, зарабатываете ли вы
Посчитаю, что каждый товар и клиент приносят после всех расходов
Зачёт в книге — это техника учёта. Собственнику важнее другое: выручка растёт, а денег на счёте не прибавляется. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала: сколько остаётся после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.