Взнос в уставный капитал имуществом: оценка, документы, проводки

Коротко

Взнос в уставный капитал имуществом — это оплата доли участника вещами, ценными бумагами или имущественными правами вместо денег. Статья 15 закона № 14-ФЗ разрешает такую оплату, но ставит три условия: стоимость утверждают участники единогласно, при номинальной стоимости доли свыше 20 000 ₽ привлекают независимого оценщика, а оценка участников не может быть выше оценки оценщика.

Что можно внести в уставный капитал

Статья 15 закона № 14-ФЗ перечисляет допустимые виды вкладов: деньги, ценные бумаги, другие вещи, имущественные права и иные права, у которых есть денежная оценка. На практике вносят станки и оборудование, автомобили, недвижимость, материалы и товары, программы для ЭВМ, доли в других обществах, права аренды.

Устав общества может запретить отдельные виды имущества (пункт 2 статьи 15). Перед сделкой я смотрю устав и проверяю, что вещь принадлежит участнику на праве собственности и не обременена правами третьих лиц: заложенное или арендованное имущество в оплату доли не передать.

Минимальный уставный капитал ООО — 10 000 ₽, и эту сумму учредители вносят только деньгами. Имуществом закрывают часть капитала сверх этого минимума.

Независимая оценка: когда обязательна

Порог установлен в пункте 2 статьи 15 закона № 14-ФЗ: денежную оценку неденежного вклада проводит независимый оценщик независимо от размера вклада. Участники не вправе утвердить оценку выше суммы, определённой оценщиком.

Оценщик готовит отчёт об оценке. Участники собираются и утверждают денежную оценку вклада единогласно — без единогласия решение недействительно. Утвердить стоимость выше отчёта оценщика они не вправе.

Участники и оценщик солидарно несут субсидиарную ответственность по обязательствам общества, если имущества не хватит на расчёты: в пределах завышения стоимости вклада и в течение пяти лет с момента государственной регистрации общества или внесения изменений в устав по статье 19. Это прямая мотивация не завышать цену вносимого имущества.

Как оформить взнос по шагам

Проверить устав: нет ли запрета на неденежные вклады и на конкретные виды имущества (пункт 2 статьи 15 закона № 14-ФЗ).
Подтвердить право собственности участника на вещь и отсутствие обременений.
Заказать отчёт независимого оценщика для неденежного вклада независимо от его размера.
Провести общее собрание участников: единогласно утвердить денежную оценку вклада, оформить протокол.
Составить акт приёма-передачи имущества с перечнем, характеристиками и согласованной стоимостью.
Передать вещь обществу и отразить операции в бухгалтерском учёте — задолженность участников закрывается по дебету счетов активов.
Если капитал увеличивают за счёт вклада третьего лица, оформить документы по статье 19 закона № 14-ФЗ: заявление, решение собрания, изменения в устав и их регистрацию.

Проводки у общества и у учредителя

У общества задолженность участников по оплате долей возникает не в день передачи имущества, а в день государственной регистрации: дебет 75-1, кредит 80. Передача вещи закрывает эту задолженность по дебету соответствующего счёта активов и кредиту 75-1: оборудование и недвижимость — счёт 08, материалы — 10, товары — 41. Права пользования имуществом отражают по дебету 97.

Если согласованная стоимость вклада выше номинала доли, разницу относят в добавочный капитал: дебет 75-1, кредит 83. Аналитику по счёту 75-1 ведут по каждому участнику — иначе сверка с уставом и списком участников не сойдётся.

У учредителя переданное имущество становится финансовым вложением. В налоговом учёте полученное обществом имущество отражают по стоимости (остаточной стоимости) по данным налогового учёта передающей стороны на дату перехода права собственности.

Налоги при передаче

Участник при передаче имущества в уставный капитал не получает дохода и не несёт расхода: взнос на налог на прибыль и на налог при УСН не влияет.

Передачу имущества в уставный капитал НДС не облагают, но входной налог нужно восстановить: по основным средствам и нематериальным активам — пропорционально балансовой стоимости, по другому имуществу — полностью. Это правило статей 170 и 270 Налогового кодекса.

Передача недвижимости требует государственной регистрации перехода права собственности — вклад считается внесённым с момента такой регистрации.

Частые вопросы

Можно ли оплатить минимальный уставный капитал 10 000 ₽ имуществом?

Нет. Минимальный размер уставного капитала ООО при учреждении оплачивают только деньгами, иначе налоговая откажет в регистрации. Имуществом закрывают часть сверх этого минимума.

Нужен ли оценщик, если вношу ноутбук за 30 000 ₽?

Да. Независимый оценщик нужен для любого неденежного вклада. Участники не вправе утвердить стоимость выше суммы, указанной в его оценке.

Кто отвечает, если стоимость имущества завысили?

Участники и независимый оценщик солидарно несут субсидиарную ответственность по обязательствам общества в размере завышения — если имущества общества не хватит на расчёты. Срок — пять лет с момента регистрации общества или внесения изменений в устав.

Что будет, если право пользования имуществом прекратится досрочно?

Участник, передавший имущество в пользование для оплаты доли, обязан по требованию общества предоставить денежную компенсацию, равную плате за пользование таким же имуществом на подобных условиях за оставшийся срок (пункт 3 статьи 15 закона № 14-ФЗ).

Нужно ли платить НДС при передаче оборудования в уставный капитал?

Передача не облагается НДС, но входной налог по оборудованию восстанавливают пропорционально балансовой стоимости. По прочему имуществу — материалам, товарам — восстанавливают полностью.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Вклад в капитал меняет структуру бизнеса

Посчитаю, что вклад в капитал делает с экономикой компании

Когда имущество переходит в общество, меняются активы, чистые активы и отдача на вложенные деньги. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала после всех расходов и показываю точку безубыточности.

Вы получаете расчёт по каждой позиции и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»