Выплата денежной премии по программе лояльности при УСН

Коротко

Денежная премия по программе лояльности — это скидка, которую продавец даёт покупателю по итогам покупки и выплачивает деньгами или зачисляет баллами. На УСН такая выплата меняет налоговую базу: продавец учитывает доход в размере, который фактически получил.

Что это меняет для продавца на УСН

Программа лояльности работает как скидка. Покупатель платит меньше, а продавец получает меньше — база по налогу при УСН считается с той суммы, которая поступила на счёт. Если премия выплачивается после покупки деньгами, её влияние на доход зависит от условий сделки: премия может уменьшать цену товара или выплачиваться без её изменения.

При объекте «доходы» премию не учитывают как отдельный расход. Если покупатель сначала оплатил полную цену, а затем получил премию без изменения цены товара, доход продавца на сумму премии не уменьшается.

При объекте «доходы минус расходы» с 01.01.2026 перечень расходов открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25 Налогового кодекса. Условия признания расходов при этом сохраняются: трата должна быть обоснована, документально подтверждена и направлена на получение дохода. Значит, выплату покупателю по программе лояльности можно поставить в расходы, если она экономически оправдана — например, привлекает повторные покупки — и подтверждена правилами программы, актом и платёжным документом.

НДС при программе лояльности

С 2025 года организации и ИП на УСН — плательщики НДС. Освобождение по статье 145 Налогового кодекса в 2026 году действует, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽; превышение 20 млн ₽ в 2026 году прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца. Если освобождение есть, вопрос о НДС с премии не возникает.

Освобождения нет — продавец платит НДС по применимой ставке. Премия уменьшает стоимость отгруженных товаров для расчёта НДС, если уменьшение цены предусмотрено договором. При изменении стоимости после отгрузки продавец оформляет корректировочный счёт-фактуру и применяет вычет в установленном порядке.

Какие документы оформить

Правила программы лояльности: кто получает премию, за что, в каком размере, деньгами или баллами, срок начисления.
Согласие покупателя с правилами — в оферте на сайте, в анкете или в договоре поставки.
Акт о начислении премии за период: список покупателей, суммы покупок, размер премии.
Платёжное поручение на выплату или выписка о зачислении баллов.
Корректировочный счёт-фактура, если продавец платит НДС и цена уменьшается после отгрузки.

Частые вопросы

Уменьшает ли премия доход при УСН «доходы»?

Не всегда. Если покупатель оплатил полную цену, а премия выплачена без изменения цены товара, доход на неё не уменьшается. При объекте «доходы» премию отдельно в расходах не учитывают.

Можно ли учесть премию покупателю в расходах при УСН «доходы минус расходы»?

Да, с 01.01.2026 перечень расходов открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса разрешает иные расходы по правилам главы 25 Налогового кодекса. Выплата должна быть обоснована, подтверждена документами и связана с получением дохода.

Облагается ли премия НДС?

Если продавец освобождён от НДС по статье 145 НК РФ, НДС с продажи не начисляют. Если продавец платит НДС, премия уменьшает стоимость отгруженных товаров для расчёта налога, когда это предусмотрено договором.

Чем отличается денежная премия от баллов?

Деньги уходят со счёта продавца, баллы — внутренняя единица учёта. Налоговый результат зависит от условий программы: денежная премия может не менять цену прошлой покупки, а баллы могут уменьшать оплату следующей.

Нужен ли отдельный договор с каждым покупателем?

Нет. Достаточно опубликованных правил программы и согласия покупателя с ними — в оферте, анкете или договоре поставки.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Программа лояльности должна окупаться, а не съедать маржу

Покажу, где в вашей рутине деньги теряются

Скидки, баллы и премии легко превращаются в дыру в марже: считают их вручную, а результат виден только по итогам квартала. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую работу выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»