Возврат переплаты по НДС: сроки и порядок

Коротко

Переплата по НДС возникает, когда сумма вычетов превышает исчисленный налог. Вернуть её можно двумя способами: по стандартной процедуре после камеральной проверки декларации (статья 176 НК РФ) или в заявительном порядке до окончания проверки (статья 176.1 НК РФ). Срок, в течение которого налоговые органы обязаны вернуть излишне уплаченную сумму, зависит от выбранного порядка.

Когда появляется переплата по НДС

НДС к возмещению заявляют организации и индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения, уплачивающие НДС. Переплата появляется, если по декларации сумма налоговых вычетов больше суммы налога, исчисленного с реализации.

Типичные ситуации: экспорт товаров и услуг по нулевой ставке; закупка продукции по основной ставке и продажа по ставке 10 %; импорт с правом на вычет; превышение закупок над продажами в отчётном квартале; строительство здания для основной деятельности. Срок, в течение которого налоговые органы обязаны вернуть излишне уплаченную сумму НДС, отсчитывается от даты получения декларации и завершения камеральной проверки. Каков срок, в течение которого налоговые органы обязаны вернуть излишне уплаченную сумму НДС: возврат производится в течение срока, установленного Налоговым кодексом после завершения камеральной проверки.

В какой срок налоговые органы обязаны вернуть излишне уплаченную сумму НДС

По стандартному порядку (статья 176 НК РФ) налоговая инспекция проводит камеральную проверку декларации по НДС. Общий срок проверки — два месяца со дня подачи декларации; при признаках нарушения руководитель инспекции вправе продлить его до трёх месяцев (пункт 2 статьи 88 НК РФ).

Если проверка не выявила нарушений, инспекция принимает решение о возмещении в течение семи рабочих дней после её окончания. Если нарушения выявлены, составляют акт и рассматривают материалы проверки; решение о возмещении полностью или частично либо об отказе принимают по результатам рассмотрения. При положительном решении не позднее следующего рабочего дня распоряжение о возврате направляют в Федеральное казначейство, которое исполняет его не позднее следующего рабочего дня. На возврат положительного сальдо единого налогового счёта (ЕНС) отводится три рабочих дня после принятия решения (пункт 3 и 6 статьи 176 НК РФ).

Таким образом, при стандартном порядке деньги на ЕНС поступают примерно через два-три месяца после подачи декларации, а затем в течение трёх рабочих дней после решения о возврате.

Как вернуть переплату: пошагово

Подайте декларацию по НДС с суммой налога к возмещению. Сделать это можно в течение трёх лет после окончания квартала, в котором возникло право на вычет.
Дождитесь окончания камеральной проверки. Инспекция проверит обоснованность вычетов.
Получите решение о возмещении. Если решение положительное, налоговая направит распоряжение в Казначейство.
Деньги зачисляются на единый налоговый счёт (ЕНС). С этого момента вы можете распорядиться положительным сальдо: вернуть на расчётный счёт или зачесть в счёт предстоящих платежей.
Для возврата положительного сальдо на расчётный счёт подайте заявление в инспекцию. По общему правилу инспекция направляет поручение в Казначейство не позднее рабочего дня после получения заявления, а Казначейство исполняет его не позднее следующего рабочего дня после получения поручения.

Заявительный порядок: вернуть быстрее

Заявительный порядок (статья 176.1 НК РФ) позволяет получить возмещение до окончания камеральной проверки. В частности, за периоды 2022–2026 годов им могут воспользоваться налогоплательщики, не находящиеся в процессе реорганизации или ликвидации и в отношении которых не возбуждено дело о банкротстве. Без гарантии или поручительства сумма возмещения ограничена суммой предусмотренных НК налогов и страховых взносов, уплаченных за предыдущий год.

При заявительном порядке инспекция проводит камеральную проверку, но решение о возмещении принимает до её окончания. Деньги перечисляются на ЕНС в ускоренном порядке. Однако если проверка выявит нарушения, суммы возмещения придётся вернуть с процентами.

Частые вопросы

В какой срок нужно подать декларацию, чтобы вернуть переплату?

Декларацию с суммой к возмещению можно подать в течение трёх лет после окончания квартала, в котором возникло право на вычет. Пропуск срока лишает права на возмещение, восстановить его можно только в суде при наличии уважительных причин.

Можно ли вернуть переплату, если она возникла из-за ошибки в декларации?

Да, для этого нужно подать уточнённую декларацию за тот период, в котором была допущена ошибка. В уточнённой декларации заполняются все разделы, включая те, где ошибок нет. Переплата будет отражена на ЕНС после камеральной проверки уточнёнки.

Что делать, если налоговая затягивает возврат?

Если срок перечисления положительного сальдо на банковский счёт нарушен более чем на десять дней, на сумму начисляются проценты по правилам пункта 9 статьи 79 НК РФ. Если инспекция нарушает сроки, можно обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган или в суд.

Можно ли вернуть переплату по НДС, если она возникла из-за того, что арендатор ошибочно уплатил налог как налоговый агент?

Да, если обязанности налогового агента не было. Например, при аренде муниципального имущества, закреплённого за казённым учреждением, объекта налогообложения не возникает (подпункт 4.1 пункта 2 статьи 146 НК РФ). Условие об уплате НДС в договоре не создаёт обязанности. Уплаченная сумма считается излишне уплаченной, вернуть её можно по уточнённой декларации за тот квартал.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Переплата по НДС — это ваши деньги, которые работают не на вас

Посчитаю, сколько бизнес теряет на налогах и каналах

Возврат переплаты — разовая операция. Но если вычеты регулярно превышают начисленный НДС, стоит проверить, не прячется ли за этим убыточный товар или канал. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала после всех расходов, включая налоги. Вы увидите, какие позиции кормят бизнес, а какие тянут вниз.

Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток. Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»