Возврат от покупателя при УСН «доходы минус расходы»

Коротко

Возврат от покупателя при УСН «доходы минус расходы» — это две встречные операции в одном учёте: доход уменьшается на возвращённую сумму, а расходы корректируются на себестоимость товара, который вернулся на склад. Порядок зависит от того, что именно возвращают — деньги за непоставленный товар, предоплату или уже полученный товар.

Что происходит с налогом, когда деньги уходят обратно

На «доходы минус расходы» выручка признаётся по оплате: деньги пришли — доход есть, даже если это аванс. Когда договор расторгнут и предоплата возвращена, доход того периода, в котором прошёл возврат, уменьшается на возвращённую сумму. Основание — абзац 3 пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса: возврат уменьшает доходы периода возврата, а не того периода, когда деньги поступали.

Товар, который покупатель вернул, перестаёт быть проданным. Его себестоимость, уже принятая в расходы, в расходах не остаётся: расходы корректируют на стоимость возвращённого товара. Если возврат и продажа попали в один год, обе правки идут в текущем учёте и декларации за этот год.

Если возврат пришёл в следующем году, налог прошлого периода уже посчитан и уплачен. Тогда доход уменьшают в периоде возврата, а не в текущей декларации за прошлый год.

Как отразить возврат в учёте

Зафиксируйте основание возврата: заявление покупателя, соглашение о расторжении, претензия по браку, возврат через маркетплейс с отчётом площадки.
Верните деньги и проведите возврат в том периоде, когда платёж ушёл покупателю.
Уменьшите доход на возвращённую сумму: в книге учёта доходов и расходов сумма проходит со знаком минус в графе доходов раздела I.
Скорректируйте расходы на себестоимость возвращённого товара — её нужно исключить из расходов того периода, в котором она была принята.
Если возвращаете аванс, полученный в прошлом году, уменьшите доход периода возврата. Подача уточнённой декларации за год получения аванса только из-за возврата не требуется.
Проверьте, не тянет ли возврат за собой НДС: при общих ставках возврат уменьшает базу, при спецставках 5 % или 7 % налог считают по расчётной ставке от суммы с НДС.

Возврат товара и возврат денег — не одно и то же

Деньги за товар, который покупатель так и не получил, — это возврат аванса. Здесь правится только доход: сумма уходит из выручки периода возврата. Расходов на себестоимость ещё нет, если товар не отгружали.

Деньги за товар, который покупатель получил и вернул, — это возврат продажи. Здесь правятся обе стороны: доход уменьшается на возвращённую сумму, а расходы — на себестоимость этого товара. Если товар вернулся с браком и продавец его списывает, стоимость списания в расходы на «доходы минус расходы» не идёт по правилам статьи 346.16: перечень расходов закрыт, потерь от брака в нём нет.

Покупатель может вернуть не деньги, а зачесть сумму в счёт следующей поставки. Зачёт — это тоже прекращение обязательства: доход уменьшается на зачтённую сумму в периоде зачёта, а себестоимость возвращённого товара корректирует расходы.

Возврат через маркетплейс

У продавца на площадке возврат приходит не напрямую от покупателя, а через отчёт маркетплейса: площадка удерживает сумму из выплаты и показывает возврат отдельной строкой. Для налога это тот же возврат: доход уменьшается на сумму, которую площадка вернула покупателю, а не на всю сумму продажи, если часть осталась у площадки как вознаграждение.

Вознаграждение площадки по возвращённому заказу в расходы не идёт: услуги по этой продаже не оказаны, товар вернулся. Если площадка всё же удержала вознаграждение, его учитывают как обычный расход на услуги площадки в том периоде, когда оно удержано, при наличии отчёта и первичных документов.

Себестоимость возвращённого товара восстанавливают так же, как при обычном возврате: товар вернулся на склад и снова стал активом, а не расходом.

Частые вопросы

Возврат пришёл в этом году, а продажа была в прошлом. Что править?

Прошлый год. Доход прошлого года уменьшают на возвращённую сумму, расходы прошлого года — на себестоимость возвращённого товара. Правки вносят в уточнённую декларацию за прошлый год, потому что именно в нём сложилась неверная база.

Нужно ли восстанавливать расходы, если товар вернулся и снова лежит на складе?

Да. Расход на себестоимость признают по мере реализации, а вернувшийся товар снова не реализован. Его стоимость в расходах не остаётся — иначе один и тот же товар уменьшит налог дважды: при первой продаже и при следующей.

Уменьшает ли возврат доход, если деньги покупателю ещё не ушли?

Нет. На «доходы минус расходы» доход правится по факту возврата денег или зачёта. Пока обязательство не прекращено, выручка остаётся в базе.

Что делать, если возврат превысил доходы периода?

Доходы периода уменьшаются на возвращённую сумму, и база может стать нулевой. При «доходы минус расходы» за год платят минимальный налог — 1 % доходов, если обычный налог оказался меньше. Возврат учитывают в доходах года, по которым считают этот минимум.

Нужен ли корректировочный счёт-фактура?

При общих ставках НДС продавец выставляет корректировочный счёт-фактуру на уменьшение стоимости отгруженных товаров. На УСН со спецставками 5 % или 7 % вычетов нет, но налог с возвращённой суммы пересчитывают по расчётной ставке 5/105 или 7/107.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Возвраты съедают прибыль незаметно

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Возвраты, комиссии площадок и себестоимость возвращённого товара прячут убыток в общей выручке. Я считаю юнит-экономику каждой позиции: сколько остаётся после всех расходов, включая возвраты, и где продажа приносит минус.

По расчёту видно, какие товары и каналы кормят бизнес, а какие стоит пересобрать. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, что рост не увеличивает убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»