Возврат НДФЛ по патенту иностранному работнику

Коротко

Иностранный работник на патенте платит фиксированные авансовые платежи по НДФЛ, а работодатель уменьшает на них исчисленный налог с зарплаты. Возврат НДФЛ по патенту иностранному работнику возможен в двух случаях: работодатель пересчитывает налог за прошлые месяцы и возвращает излишне удержанное, либо налоговая возвращает авансы, если патент не продлён.

Что такое возврат НДФЛ по патенту

Иностранец, работающий по патенту, платит фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за период действия патента. Работодатель как налоговый агент уменьшает исчисленный с зарплаты налог на сумму этих платежей (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Возврат НДФЛ по патенту иностранному работнику — это не отдельная выплата из бюджета, а пересчёт налога. Если работодатель удержал НДФЛ без учёта авансов, после подтверждения права на зачёт он обязан вернуть излишне удержанную сумму. Если деньги перечислены для продления патента, но срок его действия уже истёк и продления не произошло, эту сумму можно заявить к возврату в налоговую инспекцию.

Когда работодатель возвращает НДФЛ

Работник подал заявление об уменьшении НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей и приложил документы об их уплате.
Работодатель получил из налоговой инспекции уведомление о правомерности уменьшения налога на сумму фиксированного платежа.
НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ), поэтому после получения уведомления работодатель пересчитывает налог за все месяцы текущего года, включая те, что прошли до уведомления.
Излишне удержанный налог возвращают на основании письменного заявления работника. Деньги перечисляют на его банковский счёт в течение трёх месяцев со дня получения заявления (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Какие документы нужны для зачёта

Работодателю нужны заявление работника, платёжные документы об уплате фиксированных авансовых платежей и уведомление из налоговой инспекции. Без любого из этих документов зачёт не делают.

Заявление в инспекцию о подтверждении права на уменьшение НДФЛ подают по форме, утверждённой приказом ФНС от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512@. Уведомление выдают на каждого иностранца один раз и оно действует в пределах одного налогового периода — календарного года.

Когда налоговая возвращает авансы

Если патент не продлён, уплаченные фиксированные авансовые платежи за период, когда патент уже не действовал, считаются излишне уплаченным налогом. Иностранец может вернуть их по правилам ст. 79 НК РФ, подав в налоговый орган заявление о возврате.

Это единственный случай, когда деньги возвращает инспекция, а не работодатель. При действующем патенте и работающем налоговом агенте налоговая возврат излишне удержанного НДФЛ не производит — это делает работодатель.

Почему превышение авансов над налогом не возвращают

Если по итогам года сумма уплаченных авансов больше суммы НДФЛ, исчисленного с доходов работника, разница не является переплатой. По п. 7 ст. 227.1 НК РФ она не подлежит возврату или зачёту. Ни работодатель, ни налоговая инспекция её не возвращают.

Работник может зачесть авансы только в пределах исчисленного налога. Остаток «сгорает» — это плата за патент, а не аванс, который можно вернуть.

Частые вопросы

Можно ли вернуть НДФЛ напрямую через налоговую, если работодатель не сделал зачёт?

Нет. При наличии налогового агента инспекция не возвращает излишне удержанный налог — это обязанность работодателя. Работник подаёт заявление работодателю, тот пересчитывает налог и возвращает разницу.

За какой период работодатель пересчитывает налог?

За весь текущий календарный год, начиная с месяца, когда возникло право на зачёт, включая месяцы до получения уведомления из инспекции. НДФЛ считается нарастающим итогом, поэтому уведомление распространяется на весь налоговый период.

Что делать, если патент не продлён?

Если деньги перечислены для продления уже истёкшего патента и продления не произошло, подайте в налоговую заявление о возврате излишне уплаченной суммы и приложите платёжные документы.

Работник уволился и снова устроился в том же году — можно ли зачесть авансы за весь год?

Да. Работодатель вправе зачесть авансы, уплаченные с января текущего года, но не более суммы НДФЛ, исчисленного с доходов работника. Разницу, которая превышает налог, не возвращают.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Иностранные работники на патенте — это рутина в учёте

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Зачёты авансов, пересчёты НДФЛ, уведомления из инспекции — на это уходят часы бухгалтера. Я смотрю, какие повторяющиеся операции в учёте и кадровом документообороте можно автоматизировать, и показываю, где ИИ окупается.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время бухгалтерии и менеджеров.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»