Возврат аванса покупателю при УСН «доходы минус расходы»

Коротко

Аванс, поступивший на счёт, при УСН попадает в доходы в день поступления — кассовый метод. Если договор расторгнут и деньги уходят обратно покупателю, доходы уменьшаются, но не в том периоде, когда аванс пришёл, а в том, когда деньги списаны со счёта или выданы из кассы. Так работает абзац 3 пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса.

Что происходит с налогом при возврате

На УСН доход — это деньги, которая пришла на счёт или в кассу, а не отгрузка. Поэтому предоплата увеличивает базу сразу, ещё до того, как вы что-то поставили. Возврат эту базу не переписывает задним числом: закон разрешает уменьшить доходы того отчётного или налогового периода, в котором возврат фактически прошёл (абзац 3 пункта 1 статьи 346.17 НК).

Пример: аванс пришёл в марте и попал в доходы первого квартала, а вернули его в июне — доходы полугодия уменьшаются на сумму возврата. Пересчитывать первый квартал и подавать уточнёнку не нужно.

Что важно знать сразу про возврат аванса

Норма — абзац 3 пункта 1 статьи 346.17 НК. Доходы уменьшаются в периоде возврата: в день списания денег со счёта или выдачи из кассы. Правило действует на обоих объектах — и «доходы», и «доходы минус расходы».

Подтверждение — платёжное поручение или расходный кассовый ордер, соглашение о расторжении договора и заявление покупателя на возврат. В книге учёта доходов и расходов возвращённый аванс отражают в разделе I, графа 4, со знаком минус.

Если возврат больше доходов периода

Бывает, что возвращать приходится больше, чем компания заработала за период. Тогда база по доходам принимается равной нулю: отрицательного дохода для уменьшения базы прошлых периодов внутри года не возникает (письмо Минфина от 24.05.2013 № 03-11-11/18577).

На объекте «доходы минус расходы» это упирается в минимальный налог: по итогам года платится 1 % от доходов, если обычный налог оказался меньше (пункт 6 статьи 346.18 НК). Доходы для минимального налога берут по статье 346.15 с учётом того же уменьшения на возвращённые авансы.

Что делать с расходами

Если покупатель вернул товар, ранее учтённый продавцом в расходах при перепродаже, расходы по этому товару корректируют. При повторной реализации оплаченного товара их можно учесть снова при соблюдении условий статьи 346.17 НК. Возврат денег без возврата товара — другая история: расходы, которые вы понесли по этой сделке, остаются, если они отвечают требованиям статьи 346.16 и оплачены.

С 01.01.2026 перечень расходов на УСН открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25 НК. Это даёт больше свободы, но каждую сумму всё равно нужно подтвердить документом и связью с деятельностью.

Как оформить возврат

Соглашение о расторжении договора или письменный отказ покупателя — основание вернуть предоплату.
Заявление покупателя с реквизитами и суммой возврата.
Платёжное поручение на возврат или расходный кассовый ордер, если возвращаете наличными.
Запись в книге учёта доходов и расходов: раздел I, графа 4, сумма возврата со знаком минус в том периоде, когда прошёл платёж.
Проверка лимитов: возврат уменьшает доход периода возврата, а не периода получения аванса, поэтому на дату превышения лимита для НДС он ещё не учтён.

Возврат и лимит для НДС на УСН

В 2026 году освобождение от НДС на УСН действует при доходе за 2025 год не выше 20 млн ₽, а превышение 20 млн ₽ в текущем году прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца (пункты 1 и 5 статьи 145 НК). Возврат аванса уменьшает доход только в месяце возврата, поэтому если лимит был превышен до возврата, обязанность по НДС уже возникла.

Планируя крупные возвраты, смотрите на доход нарастающим итогом до возврата, а не после: ориентир — сумма, которая уже прошла по счёту.

Частые вопросы

Можно ли уменьшить доходы прошлого года, если аванс вернули в этом?

Нет. Уменьшаются доходы периода возврата. Прошлый год не пересчитывается, уточнённая декларация за него не подаётся.

Нужно ли возвращать НДС, если компания на УСН без освобождения?

НДС с аванса принимается к вычету при возврате предоплаты — это общее правило статьи 171 НК. На освобождении НДС с аванса не начислялся, и возвращать нечего.

Что будет с минимальным налогом, если из-за возврата доходы стали нулевыми?

Минимальный налог считается от фактически полученных доходов за год с учётом уменьшения на возвращённые авансы. Если доходы после уменьшения нулевые, база для минимального налога тоже нулевая.

Можно ли вернуть аванс, чтобы не превысить лимит УСН?

Возврат в одном периоде с повторным зачислением в следующем налоговая может расценить как действие, направленное на сохранение права на УСН. Такие схемы проверяют, и риск доначисления остаётся.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Возврат аванса меняет цифры в отчёте

Покажу, где в вашем учёте возвраты искажают картину

Возвраты, взаимозачёты и предоплаты на УСН бьют по кассе и по налогу, а в отчётах видно только итог. Я смотрю, на что в бухгалтерии и продажах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»