Возмещение НДС при строительстве объектов основных средств

Коротко

Возмещение НДС при строительстве объектов основных средств — это возврат из бюджета разницы, когда вычеты по налогу со стройки больше НДС, начисленного с продаж за квартал. Вычет по подрядным работам и материалам заявляют после их принятия к учёту при выполнении условий для вычета, а НДС по работам для собственного потребления принимают к вычету на дату начисления налога; возврат проходит через камеральную проверку декларации.

Откуда берётся НДС к возмещению на стройке

Пока объект строится, компания платит подрядчикам с НДС и покупает материалы с налогом. Своих продаж с НДС в этот период может не быть вовсе, поэтому вычеты накапливаются и превышают налог к уплате. Разница и есть сумма к возмещению.

Второй источник — строительно-монтажные работы для собственного потребления: когда компания строит объект своими силами, без подрядчика, она начисляет НДС на стоимость таких работ и тут же принимает его к вычету. Основание — пункты 1 и 5 статьи 172 Налогового кодекса.

Третий случай — недостроенный объект продают до ввода в эксплуатацию. Вычеты по принятым к учёту работам и материалам можно заявить при выполнении условий для вычета, не дожидаясь продажи недостроенного объекта или ввода его в эксплуатацию.

Когда заявляют вычет

По подрядным работам и материалам — после их принятия к учёту, при наличии счёта-фактуры и выполнении остальных условий вычета. Ввода объекта ждать не требуется.
Государственной регистрации готового объекта ждать не нужно: вычет по работам и материалам заявляют после их принятия к учёту при выполнении остальных условий.
По строительно-монтажным работам для собственного потребления — на дату начисления НДС: в последнее число каждого квартала, в котором выполнялись работы.
По приобретённому недостроенному объекту — в квартале, когда объект принят на учёт; при последующей достройке подрядом вычет по работам заявляют после их принятия к учёту при наличии счёта-фактуры и выполнении остальных условий.
Вычет заявляют не позже трёх лет после окончания квартала, в котором возникло право на него.

Какие документы подтверждают право

Нужны счета-фактуры подрядчиков и поставщиков, акты выполненных работ по форме КС-2 и справки о стоимости по форме КС-3, документы на материалы, акт приёмки объекта в эксплуатацию и инвентарная карточка основного средства. По работам для себя — расчёт стоимости работ, бухгалтерская справка и счёт-фактура, который компания выставляет сама себе.

Ошибки в счёте-фактуре не мешают вычету, если по документу можно определить продавца, покупателя, наименование работ и материалов, их стоимость, ставку и сумму налога — это пункт 2 статьи 169 Налогового кодекса.

Отдельно проверяют реальность сделки: инспекция смотрит, что подрядчик действительно выполнил работы, а не только подписал документы. Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы задаёт статья 54.1 Налогового кодекса: уменьшать налог через искажение сведений о фактах хозяйственной жизни нельзя.

Общий и заявительный порядок возврата

	Общий порядок	Заявительный порядок
Норма	статья 176 НК	статья 176.1 НК
Когда возвращают	После камеральной проверки декларации	До окончания проверки, под банковскую гарантию или поручительство
Срок проверки	Два месяца, может быть продлён до трёх	Решение по заявлению — в короткий срок, дальше проверка идёт своим ходом
Кому доступен	Всем плательщикам НДС	Компаниям с оборотом и налогами выше установленных порогов, резидентам Сколково и ряду других категорий
Куда приходят деньги	На единый налоговый счёт	На единый налоговый счёт

Как проходит проверка и возврат

Декларацию с суммой к возмещению инспекция проверяет в камеральном порядке: два месяца со дня подачи, при признаках нарушения руководитель инспекции вправе продлить до трёх — пункт 2 статьи 88 Налогового кодекса. В этот период инспекция вправе требовать документы, подтверждающие вычеты, осматривать объект и допрашивать сотрудников.

Если нарушений нет, инспекция принимает решение о возмещении. Деньги зачисляют на единый налоговый счёт, откуда их можно вернуть на расчётный счёт или зачесть в счёт будущих платежей. Право на возмещение действует три года после окончания квартала, в котором вычеты превысили начисленный налог.

Заявительный порядок по статье 176.1 позволяет получить деньги до завершения проверки. В зависимости от категории налогоплательщика он применяется с банковской гарантией, поручительством или без них при соблюдении условий кодекса. Он доступен не всем: пороги по уплаченным налогам и выручке установлены той же статьёй, и их стоит сверить с последней редакцией кодекса перед подачей заявления.

Частые вопросы

Можно ли заявить вычет по счетам-фактурам подрядчика сразу, не дожидаясь ввода объекта?

Да. По подрядным работам и материалам вычет заявляют после их принятия к учёту, при наличии счёта-фактуры и выполнении остальных условий. Ввода и регистрации готового объекта ждать не нужно.

Что будет, если продать недостроенный объект?

Вычеты по принятым к учёту работам и материалам можно заявить при выполнении условий для вычета, не дожидаясь продажи или ввода объекта в эксплуатацию.

Облагается ли НДС стройка для собственных нужд?

Да, работы для собственного потребления облагаются НДС по стоимости работ, и этот же налог принимают к вычету — пункт 5 статьи 172 Налогового кодекса. В бюджет по такой операции обычно ничего не уходит, но декларацию с начислением и вычетом подают.

Сколько ждать деньги при общем порядке?

Камеральная проверка длится два месяца со дня подачи декларации и может быть продлена до трёх. Возврат идёт после решения по проверке, через единый налоговый счёт.

Можно ли вернуть НДС, если компания на упрощёнке?

Плательщик УСН с освобождением от НДС вычет не заявляет: входной налог он включает в стоимость покупок. Право на вычет есть у тех, кто платит НДС по общим ставкам.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Стройка съедает деньги быстрее, чем кажется

Посчитаю, сколько на самом деле стоит ваш объект

Пока объект строится, деньги уходят на подряд, материалы и налоги, а отдача появляется через месяцы. Я собираю юнит-экономику проекта: сколько стоит каждый квадратный метр, где расходы съедают маржу и при какой цене продажи объект выходит в плюс.

Считаю по вашим документам: сметы, договоры подряда, продажи. На выходе — точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении цены, сроков и объёмов.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»