Возмещение НДС при импорте

Коротко

Возмещение НДС при импорте — это возврат из бюджета налога, уплаченного на таможне при ввозе товаров. Чтобы получить вычет, импортёр должен быть плательщиком НДС, ввезти товары для операций, облагаемых НДС, и подтвердить уплату налога документами. Разница между начисленным и вычетным НДС возвращается по правилам статьи 176 Налогового кодекса.

Что значит возмещение НДС при импорте

При ввозе товаров на территорию России импортёр уплачивает НДС на таможне. Эта сумма не теряется: если товары куплены для перепродажи, производства или иной деятельности, облагаемой НДС, налог можно принять к вычету. Когда вычет больше налога, исчисленного с продаж, разница подлежит возмещению из бюджета.

Возмещение — не автоматическая выплата: налоговая проверяет декларацию и подтверждающие документы. Порядок установлен статьёй 176 Налогового кодекса: камеральная проверка, затем решение о возмещении или отказе. Сроки и процедура могут меняться, поэтому перед подачей декларации стоит свериться с действующей редакцией кодекса и разъяснениями ФНС.

Кто имеет право на вычет НДС, уплаченного на таможне

Организации и индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения — плательщики НДС.
Импортёры, которые ввозят товары для операций, облагаемых НДС: продажи, производства, передачи в аренду и т. п.
Те, кто может подтвердить уплату налога на таможне: декларацией на товары, платёжными документами, выпиской с единого налогового счёта.
Лица, применяющие УСН с освобождением от НДС, права на вычет не имеют — уплаченный на таможне налог они учитывают в стоимости товаров.

НДС по импорту: когда можно принять к вычету

Вычет заявляют в декларации по НДС за квартал, в котором товары приняты к учёту и получены документы, подтверждающие уплату налога. Для импорта из стран Евразийского экономического союза — после уплаты НДС и подачи заявления о ввозе. Для импорта из других стран — после уплаты налога на таможне.

Если товары ввезены для операций, не облагаемых НДС, вычет не применяется: налог включают в стоимость товаров. Также вычет недоступен, если импортёр не плательщик НДС или не может подтвердить уплату.

Вычет по ввезённым товарам можно заявить в налоговых периодах в пределах трёх лет после принятия товаров на учёт, когда выполнены остальные условия вычета. Пропуск срока лишает возможности вернуть налог.

Частые вопросы

Можно ли вернуть НДС, уплаченный на таможне, если товары ещё не проданы?

Да, вычет заявляют после принятия товаров к учёту, независимо от того, проданы они или нет. Главное — товары предназначены для облагаемых НДС операций.

Какие документы подтверждают уплату НДС на таможне?

Декларация на товары с отметкой таможни, платёжные документы, выписка с единого налогового счёта о списании налога. Для импорта из ЕАЭС — заявление о ввозе с отметкой налогового органа.

В какой срок нужно заявить вычет по импортному НДС?

В налоговых периодах в пределах трёх лет после принятия ввезённых товаров на учёт, когда выполнены остальные условия вычета.

Может ли ИП на УСН вернуть НДС, уплаченный на таможне?

Нет, если ИП применяет УСН и освобождён от НДС. Уплаченный налог включается в стоимость товаров.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Импортный НДС искажает картину, когда не видно, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре

Посчитаю, какой товар приносит прибыль после всех налогов и расходов

Когда часть товаров приносит убыток, а общая выручка растёт, деньги уходят незаметно. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала после себестоимости, рекламы, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»