Возмещение НДС по ставке 0 процентов при экспорте

Коротко

Возмещение НДС при экспорте — это возврат из бюджета входного налога, который поставщики предъявили экспортёру, после того как он подтвердил право на ставку 0 процентов. Сама ставка 0 % означает, что с вывезенного товара НДС не начисляется, а входной налог по покупкам, относящимся к экспорту, принимается к вычету. Разницу между вычетами и начисленным налогом налоговая возвращает на счёт или зачитывает в счёт будущих платежей.

Что значит ставка 0 процентов при экспорте

При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение идёт по ставке 0 процентов — подпункт 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса. Ставка не автоматическая: её нужно подтвердить документами, перечисленными в статье 165 НК. Если экспортёр не подтвердит ставку в установленный срок, он начислит налог по ставке 22 % или 10 % в зависимости от товара.

Возмещение — это не отдельная льгота, а следствие вычета. Входной НДС по товарам, работам и услугам, которые использованы для экспортной поставки, принимается к вычету. Если вычетов больше, чем налога к уплате, разница подлежит возмещению из бюджета: вернуть деньгами или зачесть.

Какие документы подтверждают нулевую ставку

Реестр в электронной форме со сведениями из декларации на товары, по которой товары выпущены в таможенной процедуре экспорта и вывезены за пределы таможенной территории ЕАЭС, в том числе через территорию государства — члена ЕАЭС.
Сведения из контракта с иностранным лицом на реализацию товаров, вывозимых за пределы таможенной территории ЕАЭС.
Сведения из таможенной декларации включают в электронный реестр; саму декларацию представляют по требованию налогового органа.
Транспортные и товаросопроводительные документы с отметками таможни о месте и дате вывоза товаров за пределы России.
Для товаров, вывезенных в ЕАЭС, — документы, предусмотренные Протоколом о порядке взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров между государствами — членами ЕАЭС.
Бумажные описи документов в налоговую не сдают: всё подаётся в электронном виде вместе с декларацией по НДС.

Срок подтверждения — 180 дней

При экспорте за пределы ЕАЭС нулевую ставку обычно подтверждают в течение 180 календарных дней с даты помещения товаров под процедуру экспорта. При поставке в ЕАЭС срок считают со дня отгрузки. Этот срок установлен пунктом 9 статьи 165 НК. Документы вместе с декларацией по НДС подаются в электронной форме.

Если за 180 дней пакет не собран, экспорт считается неподтверждённым. Налог начисляют по ставке 22 % или 10 % в зависимости от вида товара, а вычет входного НДС по этой поставке заявляют в особом порядке. Когда документы всё же появятся, налог можно пересчитать и вернуть переплату — но уже за пределами трёхлетнего срока на возврат это сделать нельзя.

Когда входной НДС принимается к вычету

По несырьевым товарам вычет входного НДС заявляют в общем порядке — после принятия покупок на учёт при наличии счёта-фактуры и первичных документов. Ждать подтверждения нулевой ставки не нужно.

По сырьевым товарам из правительственного перечня действует особый порядок вычета. Для товаров, коды которых исключены из перечня в 2026 году, закон № 104-ФЗ установил переходный порядок; дальнейшие вычеты зависят от даты исключения и условий статьи 3 этого закона.

Перечень сырьевых товаров — исчерпывающий, он утверждён постановлением Правительства от 18.04.2018 № 466. Если товар назван в абзаце 4 пункта 10 статьи 165 НК, но не включён в перечень, для главы 21 НК он сырьевым не считается.

Подтверждённый и неподтверждённый экспорт

	Ставка 0 % подтверждена	Ставка 0 % не подтверждена
Ставка НДС	0 %	22 % или 10 %
Срок	180 дней с даты выпуска в процедуре экспорта	По истечении 180 дней
Входной НДС	К вычету в общем порядке	К вычету в особом порядке, установленном статьёй 172 НК
Результат	Возмещение из бюджета или зачёт	Налог к уплате, затем пересчёт при появлении документов

Как вернуть налог: обычный и заявительный порядок

Возмещение проходит камеральную проверку декларации по НДС. По общему правилу налоговая проверяет декларацию два месяца, при признаках нарушения срок может быть продлён до трёх месяцев. Если нарушений нет, налог возвращают на счёт или зачитывают в счёт будущих платежей по заявлению.

Есть заявительный порядок — статья 176.1 НК. Он позволяет получить деньги до окончания проверки. Для него может потребоваться банковская гарантия или поручительство; отдельные налогоплательщики вправе применять порядок без них при соблюдении условий закона. Заявление о заявительном возмещении подают не позднее пяти рабочих дней со дня подачи декларации. Если проверка найдёт нарушения, излишне возмещённую сумму вернут в бюджет с процентами, а налогоплательщика могут привлечь к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК.

Частые вопросы

Можно ли заявить вычет входного НДС, не дожидаясь подтверждения нулевой ставки?

По несырьевым товарам — да, в общем порядке после принятия покупок на учёт. По товарам, остающимся в перечне сырьевых, действует особый порядок вычета. Для отдельных товаров, исключённых из перечня в 2026 году, предусмотрены переходные правила.

Что будет, если не уложиться в 180 дней?

Экспорт станет неподтверждённым: налог начислят по ставке 22 % или 10 % в зависимости от товара. Когда документы появятся, налог пересчитают по ставке 0 % и вернут переплату. Но если с момента уплаты прошло больше трёх лет, вернуть налог уже нельзя.

Нужно ли восстанавливать НДС, принятый к вычету раньше, при экспорте сырья?

При экспорте сырьевых товаров по ставке 0 % ранее принятые вычеты, относящиеся к этой поставке, восстанавливают по пункту 3 статьи 172 НК. Период восстановления — вопрос спорный: Минфин в письме от 18.12.2015 № 03-07-08/74483 указывает период отгрузки на экспорт, а судебная практика допускает период подтверждения нулевой ставки.

Можно ли вернуть НДС деньгами, а не зачётом?

Да, по заявлению. По общему порядку возврат идёт после камеральной проверки. Заявительный порядок по статье 176.1 НК позволяет получить деньги до окончания проверки. Гарантия или поручительство нужны не во всех случаях.

Какие документы нужны для подтверждения экспорта в ЕАЭС?

Для вывоза в государства — члены ЕАЭС действует Протокол о порядке взимания косвенных налогов. Пакет документов отличается от экспорта за пределы ЕАЭС: нужны заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя либо отметка налогового органа государства-члена. Перечень установлен статьёй 165 НК и Протоколом.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Экспортная выручка не должна съедать оборотные средства

Посчитаю, сколько денег заморожено в экспортных поставках

Возмещение НДС при экспорте — это деньги, которые на время проверки уходят из оборота. Я считаю юнит-экономику каждой поставки и канала: сколько стоит товар с учётом входного НДС, логистики и возвратов и что остаётся после возмещения. Видно, какая экспортная сделка приносит прибыль, а какая только выручку.

Это для собственников, которые растут в экспорте и хотят понимать, где деньги застревают и что будет с оборотом при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»