В том числе НДС 20% в договоре: как прописать ставку 22% с 2026 года

Коротко

«В том числе НДС 20%» — это запись, по которой налог уже сидит внутри цены: покупатель платит 120 000 ₽, продавец оставляет себе 100 000 ₽, а 20 000 ₽ перечисляет в бюджет. С 1 января 2026 года общая ставка — 22%, поэтому в новых договорах пишут «в том числе НДС 22%», а в старых с зашитой ставкой 20% цену и налог приводят к новой ставке дополнительным соглашением.

Что значит «в том числе»

Слова «в том числе» ставят налог внутрь цены. Цена в договоре — окончательная сумма, которую платит покупатель, и НДС из неё выделяют расчётом: сумма × ставка / (100 + ставка). При ставке 22% это 22/122, то есть примерно 18,03% от цены с налогом.

Обратная запись — «НДС сверх цены» или «цена без НДС». Здесь налог начисляют поверх суммы: покупатель платит цену плюс налог. Разница между двумя формулировками — это разница в деньгах, и суд смотрит именно на слова в договоре, а не на то, как продавец посчитал налог в счёте-фактуре.

Почему «в том числе НДС 20%» стало ошибкой: ставка 22% с 2026 года

С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22% (пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса в редакции закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Ставка 20% и расчётная 20/120 остались только для авансов, полученных до 2026 года: такой аванс облагается по 20/120, а отгрузка после 1 января 2026 года — уже по 22%, и налог с аванса принимают к вычету.

Если в ранее заключённом договоре указано «в том числе НДС 20%», для облагаемой по основной ставке отгрузки 2026 года продавец исчисляет налог по ставке 22%. Стороны могут уточнить запись о налоге дополнительным соглашением. Пока ставка не исправлена, продавец платит налог по 22%, а покупатель видит в документах другую цифру — отсюда споры о вычете и о том, кто доплачивает разницу.

Как прописать ставку в договоре

Сумма с налогом и ставка: «Цена — 122 000 руб., в том числе НДС по ставке 22% — 22 000 руб.». Покупатель платит ровно 122 000 руб., налог выделен из них.
Цена без налога и налог сверху: «Цена — 100 000 руб., кроме того НДС по ставке 22% — 22 000 руб.». К оплате 122 000 руб.
Подвижная ставка: «Цена — 100 000 руб., кроме того НДС по ставке, установленной законодательством Российской Федерации». При смене ставки цену пересчитывают без допсоглашения.
Освобождение: указать основание, по которому продавец не платит налог, — статью 145 или статью 149 Налогового кодекса, — и написать «НДС не облагается».
Ставки 5% и 7% на упрощённой системе: их пишут прямо в договоре, потому что это выбор продавца, а не общая ставка.

Две записи о цене и налоге

	В том числе НДС	НДС сверх цены
Что платит покупатель	Сумму из договора	Сумму из договора плюс налог
Как считают налог	Из цены расчётом: 22/122	Поверх цены: 22%
Кто несёт риск смены ставки	Продавец: налог растёт внутри той же цены	Покупатель: растёт сумма к оплате
Нужно ли допсоглашение при смене ставки	Да, если ставка названа числом	Нет, если ставка не названа

Нужно ли дополнительное соглашение

Дополнительное соглашение готовят, когда в договоре прямо стоит ставка числом — «в том числе НДС 20%», — а также когда цена записана как «без НДС», но продавец с 2026 года стал плательщиком налога, когда ставка зашита в спецификации или универсальный передаточный документ и когда договор исполняется и в 2025, и в 2026 году, включая авансы.

Если в договоре написано «НДС начисляется сверх цены» без числа или цена привязана к ставке, действующей по закону, соглашение не требуется: достаточно письменно уведомить контрагента о новой сумме налога. В соглашении указывают реквизиты договора, новую цену и ставку, основание изменения — вступление в силу закона, поднявшего ставку, — и подписывают обе стороны.

Частые вопросы

Можно ли оставить в договоре «в том числе НДС 20%» и платить 22%?

Да. По облагаемой основной ставкой отгрузке 2026 года продавец исчисляет НДС по ставке 22%, даже если в ранее заключённом договоре осталась запись «в том числе НДС 20%». Стороны могут уточнить условие дополнительным соглашением. Пока в договоре стоит старое число, стороны расходятся в том, какая сумма налога заложена в цену, и это прямой путь к спору о вычете и о доплате.

Кто платит разницу при переходе с 20% на 22%?

Зависит от записи. При «в том числе НДС» налог сидит внутри цены, и рост ставки уменьшает выручку продавца, если цену не подняли соглашением. При «НДС сверх цены» разницу доплачивает покупатель. Поэтому в переговорах сначала смотрят формулировку, а потом считают.

Как облагается аванс, полученный в 2025 году, если отгрузка в 2026-м?

Аванс, полученный до 2026 года, облагается по ставке, действовавшей на дату его получения, — 20/120.

Что писать, если компания на упрощённой системе освобождена от НДС?

Указать основание освобождения — статью 145 Налогового кодекса — и запись «НДС не облагается». В 2026 году освобождение действует при доходе за 2025 год не выше 20 млн ₽; при превышении этого порога в 2026 году обязанность по НДС появляется с 1-го числа следующего месяца, и тогда договор дополняют ставкой.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Договор с НДС не должен превращаться в спор

Соберу ИИ-агента, который проверит формулировки в ваших договорах

Пока в шаблонах живёт ставка 20%, каждая сделка несёт риск спора о налоге. Я собираю ИИ-агента, который проходит по вашим договорам и спецификациям, находит записи о цене и НДС и показывает, где ставка устарела.

Агент подключается к вашей CRM, 1С и почте, работает по одному понятному правилу и проверяется на ваших настоящих документах. Это для компаний, где договоров десятки и глазами их уже не пересмотреть.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»