НДС не облагается и без НДС: в чём разница
Коротко
«Без НДС» и «НДС не облагается» могут обозначать как освобождение продавца, так и освобождение конкретной операции: продавец на УСН с доходом в пределах лимита, получивший освобождение по статье 145 НК или применяющий другой спецрежим, либо операция, освобождённая по статье 149 НК, — например, медицинские или образовательные услуги. Основание нужно определять по обстоятельствам сделки.
Что значит «без НДС»
Пометку «без НДС» ставят те, кто не является плательщиком налога или освобождён от обязанностей по статье 145 НК. Это компании и ИП на УСН, АУСН, патенте, а также те, кто получил освобождение по выручке. В их счетах и договорах сумма НДС не выделяется и не уплачивается.
Для покупателя это означает, что вычет по такой сделке заявить нельзя: налога в цене нет. Если покупатель на общем режиме, ему придётся учесть всю сумму в расходах без вычета.
Что значит оплата без НДС
Оплата без НДС — это платёж, в котором налог не выделен отдельной строкой и не уплачивается продавцом. Так бывает, когда продавец освобождён от НДС по статье 145 НК или применяет спецрежим, либо когда сама операция не облагается по статье 149 НК. В платёжном поручении и счёте сумма НДС не указывается, а в назначении платежа можно встретить пометку «без НДС» или «НДС не облагается».
Для покупателя важно понимать: если в документе стоит «оплата без НДС», это значит, что налог не входит в цену и вычет по такой операции не заявляется. При этом продавец не должен начислять НДС сверх указанной суммы, если только он не потерял право на освобождение и в договоре не предусмотрено иное.
Что значит «НДС не облагается»
Формулировка «НДС не облагается» говорит о том, что конкретная операция освобождена от налога по статье 149 НК. Это может быть реализация медицинских товаров и услуг, образовательные услуги лицензированных некоммерческих организаций, банковские операции, аренда жилых помещений и другие случаи, перечисленные в статье.
В документах при такой формулировке нужно указывать ссылку на соответствующее основание в Налоговом кодексе. Если ссылки нет, налоговая может задать вопросы.
Чем отличаются формулировки
| «Без НДС» | «НДС не облагается» | |
|---|---|---|
| Кто применяет | Продавец, освобождённый от НДС (УСН, ст. 145 НК и др.) | Любой продавец, если операция освобождена по ст. 149 НК |
| Основание | Статус налогоплательщика или освобождение по ст. 145 НК | Конкретная операция по ст. 149 НК |
| Ссылка на кодекс | Обычно не требуется | Желательна ссылка на статью 149 НК |
| Вычет у покупателя | Нет | Нет |
| Риск при потере права на освобождение | Цена может увеличиться на сумму НДС, если иное не указано в договоре | Освобождение по статье 149 не теряется из-за дохода, но может быть утрачено при нарушении условий |
Как формулировка влияет на цену договора
Если в договоре написано «без НДС», а продавец в течение срока действия теряет право на освобождение (например, превышает лимит дохода на УСН), возникает вопрос, включать ли НДС в цену. По общему правилу, если иное не следует из договора, налог считается включённым в цену, и продавцу придётся заплатить его из выручки. Чтобы избежать спора, стоит прямо прописать в договоре, что цена указана без НДС и налог добавляется сверху при изменении налогового статуса.
Формулировка «НДС не облагается» привязана к операции, а не к статусу продавца, поэтому потеря освобождения по статье 145 НК на неё не влияет. Но если операция перестаёт подпадать под статью 149, налог нужно начислить.
Частые вопросы
Можно ли ставить «НДС не облагается» на УСН без ссылки на статью?
Да. При освобождении по статье 145 НК можно указать, что НДС не начисляется в связи с применением УСН и освобождением по статье 145 НК РФ.
Что писать в счёте-фактуре, если продавец на УСН?
Счёт-фактуру на УСН не выставляют, если нет обязанности по статье 145 НК. Вместо неё — обычные первичные документы с пометкой «без НДС».
Чем грозит неверная формулировка?
Покупатель может потерять вычет, если посчитает, что налог есть, а продавец — получить доначисление НДС и штраф, если налоговая решит, что операция облагается.
Что значит оплата без НДС для покупателя?
Это значит, что в цене нет налога и вычет заявить нельзя. Покупатель принимает всю сумму к учёту без вычета, а продавец не должен начислять НДС сверх цены, если не потерял право на освобождение.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Налоговая путаница мешает считать деньги
Разберу, как налоги и режимы влияют на экономику бизнеса
Если неясно, где вы теряете маржу из-за неверной формулировки или режима, я считаю юнит-экономику и финансовую модель с учётом налогов. Вы увидите, сколько на самом деле приносит каждый товар, клиент и канал.
Это для собственников, которые хотят понимать, как изменения в налогах отразятся на прибыли и цене.