НК РФ страховые взносы: глава 34 Налогового кодекса
Коротко
Страховые взносы — обязательные платежи на пенсионное, медицинское и социальное страхование, которые глава 34 Налогового кодекса ставит в один ряд с налогами: те же плательщики, объект, база, тарифы и сроки. С 2026 года действуют единая предельная база 2 979 000 ₽, общий тариф 30 % в пределах базы и 15,1 % сверх неё, а пониженные тарифы для малого бизнеса сузились до приоритетных отраслей.
Что регулирует глава 34
Глава 34 Налогового кодекса описывает страховые взносы как самостоятельный платёж: кто их платит, с каких выплат, по какой ставке и в какие сроки. Она не заменяет законы о конкретных видах страхования, а задаёт общий порядок исчисления и уплаты.
Плательщики — две группы. Первая: организации, ИП, нотариусы и другие лица, которые выплачивают деньги и иные вознаграждения физлицам. Вторая: ИП, адвокаты, нотариусы и частнопрактикующие, которые платят за себя. У каждой группы своя база и свои тарифы.
Элементы налогообложения по страховым взносам
- Плательщики — те, кто начисляет выплаты физлицам, и те, кто платит за себя.
- Объект обложения — выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, а у ИП за себя — собственный доход.
- База — сумма облагаемых выплат, начисленных каждому физлицу с начала расчётного периода, за вычетом необлагаемых сумм по статье 422.
- Расчётный период — календарный год, отчётные — первый квартал, полугодие и девять месяцев.
- Тариф — ставка взноса, общая или пониженная по статье 427.
- Базу и взносы главы 34 считают нарастающим итогом и обычно уплачивают единым налоговым платежом. Взносы на травматизм перечисляют отдельно в Социальный фонд.
Расчётный и отчётный периоды
Расчётным периодом по страховым взносам признаётся календарный год. Внутри года считают нарастающим итогом: база и взносы суммируются с января, а не обнуляются каждый месяц.
Отчётность — расчёт по страховым взносам, РСВ. За полугодие 2026 года его сдают по новой форме, утверждённой приказом ФНС от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@, срок — до 27 июля 2026 года.
Тарифы и база в 2026 году
Единая предельная величина базы на 2026 год — 2 979 000 ₽. В пределах этой суммы действует общий тариф 30 %, с превышения — 15,1 %.
Пониженные тарифы по статье 427 сохранились не для всех. Малый и средний бизнес платит 30 % с выплат до 1,5 МРОТ и 15 % сверх этой суммы, только если основной вид деятельности входит в перечень Правительства (распоряжение от 27.12.2025 № 4125-р) или это общепит, и доля дохода по нему не меньше 70 %. Остальные субъекты МСП с 2026 года платят по общему тарифу.
Для обрабатывающих производств из перечня — 30 % до 1,5 МРОТ и 7,6 % сверх. Для ИТ-компаний — 15 % в пределах базы и 7,6 % сверх. МРОТ на 2026 год — 27 093 ₽.
Взносы за директора
С 2026 года коммерческая организация начисляет страховые взносы с выплат руководителю исходя из базы не меньше МРОТ, даже если зарплата не начислялась или трудового договора нет. Правило не зависит от больничного, отпуска без сохранения зарплаты и отсутствия деятельности.
Если руководитель участвует в СВО — мобилизация, контракт, добровольческое формирование, — за этот период взносы не начисляются (письмо ФНС от 29.12.2025 № БС-4-11/11758@).
Что не облагается
Статья 422 перечисляет выплаты, с которых взносы не берут. С 2026 года в этот перечень вошла единовременная материальная помощь при рождении или усыновлении ребёнка либо установлении опеки — до 1 млн ₽ на каждого ребёнка при выплате в течение первого года. В перечне также предусмотрены компенсация расходов на полис ДМС для заграничной командировки и отдельные выплаты работникам, проходящим военную службу.
Список закрытый: если выплаты в нём нет, она облагается, даже когда кажется социальной.
Частые вопросы
Страховые взносы — это налог?
Глава 34 Налогового кодекса регулирует их так же, как налоги: есть плательщики, объект, база, тариф и сроки. Но платят их не в бюджет вообще, а на конкретные виды страхования, и администрируют разные ведомства.
Что считается расчётным периодом по страховым взносам?
Календарный год. Отчётные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев. Взносы считают нарастающим итогом с начала года.
Какая предельная база действует в 2026 году?
2 979 000 ₽ — единая предельная величина, установленная постановлением Правительства от 31.10.2025 № 1705. С выплат сверх неё тариф ниже.
Может ли малое предприятие из торговли платить 15 % сверх МРОТ?
С 2026 года нет. Пониженный тариф 15 % сверх 1,5 МРОТ оставили только для отраслей из перечня Правительства и общепита. Остальные субъекты МСП платят 30 % в пределах базы и 15,1 % сверх.
Нужно ли платить взносы за директора без зарплаты?
Да, если это коммерческая организация: база — не меньше МРОТ. Исключение — период участия руководителя в СВО.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Взносы — это цена сотрудника, а не отдельная строка
Посчитаю, сколько бизнес приносит после всех расходов
Фонд оплаты труда вместе со взносами часто съедает маржу незаметно: кажется, что товар прибыльный, а на счёте денег нет. Я считаю, сколько зарабатывает каждый товар, услуга, клиент и канал после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при найме, повышении зарплат или смене тарифа взносов.