Упрощенец получил дивиденды: являются ли они доходом при расчёте налога при УСН
Коротко
Нет. Дивиденды, полученные на УСН, в доход при расчёте налога по УСН не входят: пункт 1.1 статьи 346.15 НК РФ исключает из объекта налогообложения доходы, облагаемые налогом на прибыль по ставкам статьи 284 НК РФ. По той же причине они не учитываются и при определении предельного размера доходов, дающего право применять УСН. Отдельно решается только налог с самих дивидендов — его платят по правилам налога на прибыль или НДФЛ, а не по ставке УСН.
Что говорит закон
Статья 346.15 НК РФ определяет, что считать доходом при УСН. Общее правило — доходы от реализации и внереализационные доходы по статье 248 НК РФ. Но пункт 1.1 этой статьи прямо выводит из объекта налогообложения доходы, которые облагаются налогом на прибыль организаций по ставкам статьи 284 НК РФ. Дивиденды российских организаций — как раз такой доход: ставка для них установлена пунктом 3 статьи 284 НК РФ.
Отсюда два следствия. В налоговой базе по УСН дивиденды не появляются: ни в декларации, ни в книге учёта доходов и расходов. И в лимит доходов, при превышении которого теряется право на УСН, они не попадают — этот лимит считают по тем же правилам статьи 346.15.
Налог с дивидендов платят, но не по УСН
Освобождение от налога на прибыль у упрощенца не распространяется на дивиденды: организация на УСН остаётся плательщиком налога на прибыль в этой части (пункт 2 статьи 346.11, пункт 3 статьи 284 НК РФ). Если дивиденды выплачивает российская компания, она сама выступает налоговым агентом: считает налог, удерживает его из выплаты и перечисляет в бюджет (пункт 2 статьи 275 НК РФ). Упрощенец получает сумму уже за вычетом налога и сам ничего не декларирует.
Другое дело, когда дивиденды приходят из источника, который налог не удерживает, — например, от иностранной компании. Тогда получатель считает налог сам. Это обязанность по налогу на прибыль, а не по налогу при УСН, и она не превращает дивиденды в доход по УСН.
Если получатель — предприниматель
У предпринимателя на УСН дивиденды по его доле в российской компании облагаются НДФЛ, а не налогом по УСН. Налоговым агентом выступает та же компания, выплатившая дивиденды (пункт 2 статьи 214 НК РФ): она удерживает налог из выплаты. В расчёт налога по УСН эти суммы не попадают по тому же пункту 1.1 статьи 346.15 НК РФ.
Что проверить, когда дивиденды пришли
- Убедиться, что выплата действительно дивиденды: решение общего собрания или единственного участника о распределении прибыли, а не премия, заём или оплата по договору.
- Проверить, удержан ли налог источником выплаты: в платёжном документе и отчёте агента видно, сколько удержано.
- Не включать полученную сумму в книгу учёта доходов и расходов и в расчёт авансов по УСН.
- Свериться со статьёй 346.15 НК РФ и статьёй 284 или 224 НК РФ — смотря кто получатель: организация или предприниматель.
- При выплате из иностранного источника — посмотреть, есть ли у источника обязанность налогового агента, и при её отсутствии рассчитать налог самостоятельно.
Частые вопросы
Входят ли дивиденды в лимит доходов для УСН?
Нет. Лимит доходов для применения УСН считают по правилам статьи 346.15 НК РФ, а пункт 1.1 этой статьи исключает из доходов суммы, облагаемые налогом на прибыль по ставкам статьи 284 НК РФ. Дивиденды к ним относятся.
Нужно ли платить налог по УСН с дивидендов?
Нет. Налог при УСН с дивидендов не исчисляют. С них платят налог на прибыль (если получатель — организация) или НДФЛ (если получатель — предприниматель), и, как правило, это делает налоговый агент — компания, выплатившая дивиденды.
Что будет, если ошибочно включить дивиденды в доход по УСН?
Налог по УСН окажется завышенным, а лимит доходов — искусственно раздутым, что может привести к неверному выводу об утрате права на режим. Ошибку исправляют уточнённой декларацией за тот период, в котором она допущена.
Отличаются ли правила для ИП на УСН?
В части налога при УСН — нет: дивиденды так же не входят в доход по пункту 1.1 статьи 346.15 НК РФ. Разница в другом налоге: у предпринимателя это НДФЛ, у организации — налог на прибыль.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Дивиденды — не единственная статья, где налог считается отдельно
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Когда часть поступлений живёт по своим правилам, общая выручка перестаёт объяснять, откуда деньги. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.