Дивиденды нерезидентам 2023 НДФЛ: ставка, удержание и сроки

Пункт 3 статьи 224 Налогового кодекса устанавливает для дивидендов, выплаченных нерезиденту, ставку 15 %. Шкала 13–22 % из пункта 1 той же статьи касается доходов резидентов и на этот случай не распространяется.

Правило действует и тогда, когда сумма выплаты небольшая, и тогда, когда она измеряется миллионами: ставка не меняется. Минфин в письме от 03.08.2022 № 02-05-06/74915 подтвердил, что налог с дивидендов нерезидента считают по 15 % независимо от величины дохода.

Налоговые вычеты к дивидендам нерезидента не применяются — так же, как и к дивидендам резидента: пункт 3 статьи 210 НК исключает эти доходы из базы, к которой применяют вычеты.

Налоговым агентом выступает российская организация, которая выплачивает дивиденды. Она исчисляет НДФЛ отдельно по каждому получателю и по каждой выплате — это правило пункта 3 статьи 214 НК.

Удержать налог нужно в момент выплаты дохода, а сумма удержания не может превышать половину денежной выплаты (пункт 4 статьи 226 НК). Если дивиденды выданы не деньгами, а имуществом, удержать налог из такой выплаты нельзя — организация сообщает о неудержанном налоге в инспекцию и налогоплательщику.

Расчёт не зависит от того, получает ли сама организация дивиденды от других компаний: зачёт, предусмотренный для резидентов, к нерезиденту не применяют.

С 1 января 2023 года для НДФЛ с дивидендов ввели отдельные коды бюджетной классификации. Для дивидендов нерезидентов применяли один код — 182 1 01 02130 01 1000 110, потому что ставка была единой и делить доход по ступеням не требовалось.

Эти коды указывают в расчёте 6-НДФЛ и в уведомлениях об исчисленных суммах налога. Ошибка в коде не меняет размер налога, но приводит к неверному распределению платежа и лишней переписке с инспекцией.

С 2023 года действует и единый налоговый счёт: налог перечисляют единым платежом, а принадлежность суммы инспекция определяет по поданному уведомлению или отчётности.