Дивиденды налог на прибыль

Когда дивиденды выплачивает российская организация, она признаётся налоговым агентом: сама считает налог, удерживает его из суммы дохода и перечисляет в бюджет (пункт 3 статьи 275 Налогового кодекса). Получатель денег на счёт уже очищенную от налога сумму и в своей декларации этот доход не отражает.

Если источник выплаты — иностранная компания, налог считает и платит сам получатель (пункт 2 статьи 275). Та же обязанность появляется у российской организации, когда агент налог не удержал. Это правило одинаково для ООО и АО: организационно-правовая форма на порядок не влияет.

Для российских получателей действуют две ставки (пункт 3 статьи 284 Налогового кодекса). Ноль процентов — если получатель владеет не менее 50 процентами уставного капитала выплачивающей организации непрерывно не менее 365 календарных дней на дату решения о выплате. Тринадцать процентов — во всех остальных случаях, включая дивиденды от иностранных компаний.

Для иностранной организации, которая не имеет постоянного представительства в России, ставка — 15 процентов, если международным договором не установлено иное. Чтобы применить пониженную ставку по договору, иностранный получатель подтверждает постоянное местонахождение в своей стране документально (статья 312 Налогового кодекса).

Нулевая ставка применяется ко всей сумме дивидендов, даже если решение о распределении прибыли принято сразу за несколько лет: важно, чтобы условия по доле и сроку владения выполнялись на дату решения (письмо Минфина от 05.06.2026 № 03-03-06/1/48375).

Получателю-юрлицу ничего считать не нужно: налог уже удержан агентом. В налоговом учёте доход отражают в сумме, поступившей на счёт, и отдельно фиксируют сумму удержанного налога. Эта сумма в декларации получателя не дублируется.

Другое дело — дивиденды от иностранной компании: получатель включает их во внереализационные доходы и платит налог по ставке 13 процентов. Если иностранный налог уже удержан за рубежом, его можно зачесть по правилам статьи 311 Налогового кодекса, но только в пределах российской ставки и при наличии подтверждающих документов.

Сначала общее собрание участников или акционеров принимает решение о распределении прибыли. В решении фиксируют сумму прибыли, доли участников, размер дивидендов каждому и срок выплаты. Для ООО срок выплаты устанавливают уставом или решением собрания, но он не может превышать 60 дней с даты решения. Если срок не установлен, он равен 60 дням (статья 28 Федерального закона об ООО).

Затем бухгалтерия начисляет дивиденды, удерживает налог и перечисляет его в бюджет. Участнику-юрлицу выплачивают сумму за вычетом налога. Если получатель — иностранная компания, перед выплатой проверяют документ о постоянном местонахождении, иначе применяют ставку 15 процентов без льгот по договору.

Дивиденды можно выплачивать не только деньгами, но и имуществом, если это предусмотрено уставом. В этом случае налоговая база определяется по рыночной стоимости передаваемого имущества.