Динамика дебиторской задолженности: показатели и расчёт

Остаток дебиторской задолженности на отчётную дату сам по себе мало о чём говорит: он растёт и вместе с продажами, и вместе с задержками оплат. Динамика показывает направление — долг ускоряется или тормозит, — но только в связке с выручкой. Если продажи выросли вдвое и долг вырос вдвое, доля долга в выручке не изменилась, и это нормально. Если продажи стоят, а долг растёт, деньги уходят из оборота.

Сравнивают обычно три-четыре точки: на конец прошлого года, на конец прошлого квартала, на конец текущего месяца. Две точки дают только факт изменения, ряд из нескольких — тенденцию. Для сезонного бизнеса ряд из двенадцати месяцев по одному и тому же числу месяца честнее, чем сравнение декабря с январём.

Оборачиваемость в днях считается от выручки без НДС, если вы платите НДС: налог вам не принадлежит, в долге покупателя он сидит, и смешивать эти суммы нельзя. Число дней берут по календарю периода — 30, 90, 365, — а не по числу рабочих дней: покупатели платят и в выходные.

Средний остаток считают по нескольким датам, а не по двум крайним точкам. При растущем долге средний остаток между началом и концом квартала занижен, и оборачиваемость выглядит лучше, чем есть. Если остатки внутри периода вы не фиксировали, берите хотя бы остатки на конец каждого месяца.

Рост долга при росте выручки — не тревога. Тревога начинается, когда срок оплаты в днях удлиняется: покупатели стали платить медленнее, и вы кредитуете их дольше. Если срок оплаты в днях стабилен, а долг растёт пропорционально продажам, деньги работают по прежнему расписанию.

Снижение остатка тоже бывает разным. Долг падает, когда клиенты платят, — это хорошо. Долг падает, когда вы перестали отгружать без предоплаты, — выручка при этом проседает, и часть покупателей уходит. Отличить одно от другого помогает доля просроченной задолженности: при нормальном взыскании она не растёт, при отказе от отгрузок — падает вместе с выручкой.

Остаток — из бухгалтерского учёта по счёту 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», отдельно от выданных авансов по счёту 60. Выручка — из отчёта о финансовых результатах за тот же период. Срок оплаты по каждому договору — из договора или счёта: без него нельзя отделить просроченную часть от нормальной.

Для управленческого учёта берут отгрузки по датам, а не оплаты: долг возникает в момент передачи товара или подписания акта, а не тогда, когда покупатель заплатил. Если считать по оплатам, динамика покажет движение денег, а не долга, и просрочку вы увидите позже, чем она появилась.