Статья 419 налогового кодекса: плательщики страховых взносов
Коротко
Статья 419 Налогового кодекса — это норма, которая открывает главу о страховых взносах и называет, кто их платит. Плательщиков два вида: те, кто производит выплаты физическим лицам (организации, ИП, а также обычные граждане, заключившие договор на работы или услуги), и те, кто платит взносы за себя (ИП, адвокаты, медиаторы, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и другие лица частной практики).
Что устанавливает статья
Статья 419 не считает взносы и не задаёт тарифы — для этого есть статьи 421–430. Она отвечает на первый вопрос: обязан ли конкретный человек или организация платить страховые взносы. Если плательщик попадает хотя бы в одну категорию пункта 1, взносы у него появляются; если ни в одну — обязанности нет.
Категории привязаны к статусу страхователя по законам об обязательном социальном страховании: пенсионном, медицинском, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Поэтому статья 419 работает в связке с этими законами, а не сама по себе.
Две категории плательщиков
- Производящие выплаты физическим лицам — подпункт 1 пункта 1: организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, которые не являются предпринимателями. Взносы начисляются на вознаграждения работникам по трудовым договорам и исполнителям по гражданско-правовым договорам на работы и услуги.
- Платящие за себя — подпункт 2 пункта 1: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой. Выплат другим людям у них может не быть вовсе, но взносы за себя они платят.
- Пункт 2 добавляет правило: плательщик, который попадает сразу в несколько категорий, считает и платит взносы отдельно по каждому основанию. Совмещение статусов не освобождает от одного из платежей.
Заказчик по договору подряда — тоже плательщик
Подпункт 1 пункта 1 охватывает не только организации и ИП, но и физических лиц без статуса предпринимателя. Если человек заключает с другим человеком гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг и платит вознаграждение, он становится плательщиком взносов с этих сумм. Об этом прямо напоминает ФНС, ссылаясь на статью 419.
Такому заказчику нужно встать на учёт в налоговом органе как плательщику взносов и сдавать отчётность. Тарифы при этом общие: 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё.
Исключение — исполнитель на налоге на профессиональный доход: если он применяет этот режим и выдаёт чеки, взносы с вознаграждения не начисляются.
Правило «по каждому основанию» на практике
Предприниматель, который ещё и занимается частной практикой, платит взносы дважды: как ИП по статье 430 и как лицо частной практики. Так же решается вопрос, когда человек одновременно является главой крестьянского (фермерского) хозяйства и предпринимателем: глава КФХ для целей Налогового кодекса относится к индивидуальным предпринимателям, и взносы он платит в порядке, установленном для этой категории.
Для собственника бизнеса это значит простую вещь: наличие статуса ИП не отменяет обязанности организации, а обязанность организации не закрывает личные взносы предпринимателя. Проверять надо каждое основание отдельно.
Что статья 419 не решает
Размер взносов, базу, тарифы, предельную величину и сроки уплаты статья 419 не устанавливает. За них отвечают статья 421 (база), статья 425 (тарифы), статья 431 (порядок исчисления и сроки) и статья 430 (взносы ИП за себя).
Пониженные тарифы для малого бизнеса и других категорий — это статья 427, и она работает поверх статьи 419: плательщик определяется здесь, а льгота — там. Если организация не попала в перечень получателей пониженного тарифа, она платит по общим ставкам, даже будучи субъектом малого предпринимательства.
Частые вопросы
Организация не ведёт деятельность и не платит зарплату — она плательщик взносов?
Да. Статус страхователя и обязанность сдавать расчёт по страховым взносам сохраняются. ФНС указывает, что освобождения от представления расчёта, в том числе нулевого, законом не предусмотрено.
Я ИП и одновременно работаю по трудовому договору в другой компании. Кто платит взносы?
Обе стороны по своим основаниям: работодатель — с вашей зарплаты как плательщик из подпункта 1 пункта 1, вы — за себя как предприниматель из подпункта 2. Это и есть правило пункта 2 о взносах по каждому основанию.
Я физлицо без статуса ИП и нанял исполнителя по договору услуг. У меня появятся взносы?
В общем случае да: заказчик-физлицо начисляет взносы с вознаграждения по договору работ или услуг и встаёт на учёт в налоговом органе. Взносы не начисляют, например, с вознаграждения исполнителю, работающему как ИП, или исполнителю на НПД при соблюдении условий этого режима.
Самозанятый исполнитель — взносы с его вознаграждения платятся?
Нет, если он применяет налог на профессиональный доход и формирует чеки. Это исключение из общего правила подпункта 1 пункта 1 статьи 419.
Где посмотреть, сколько именно платить?
В статьях 421–430 Налогового кодекса: база, тарифы, предельная величина, взносы ИП за себя. Статья 419 отвечает только на вопрос, есть ли у вас обязанность платить.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Взносы — это деньги, а не строчка в отчёте
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте после всех расходов
Страховые взносы, зарплаты, налоги и доставка складываются в себестоимость, и общая выручка часто прячет убыточные позиции. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала — после всех расходов, включая взносы и налоги.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.