Срок давности неуплаты налогов

Статья 113 НК РФ устанавливает общий срок давности привлечения к налоговой ответственности — три года. Если с момента правонарушения до вынесения решения о привлечении прошло больше, оштрафовать нельзя. Но это не значит, что сама недоимка исчезает: срок давности касается штрафа, а не обязанности заплатить налог.

Для неуплаты налога (статья 122 НК РФ) и грубого нарушения правил учёта (статья 120 НК РФ) точку отсчёта закон определяет иначе: три года считают со следующего дня после окончания налогового периода, в котором совершено нарушение. Налоговый период по большинству налогов — календарный год, поэтому по налогу на прибыль за 2022 год срок давности начался 1 января 2023 года и закончился 31 декабря 2025 года.

Пункт 1.1 статьи 113 НК РФ допускает приостановку течения срока, если лицо, привлекаемое к ответственности, активно противодействовало выездной проверке и это стало непреодолимым препятствием для её проведения и определения сумм налогов. Тогда срок давности приостанавливается на время такого противодействия.

Добровольная уплата недоимки после истечения срока давности не возвращает право на штраф, но и не создаёт нового правонарушения. Если налоговая уже направила требование с нарушением сроков, это самостоятельный повод оспорить требование — ссылаться на пропуск срока можно и в административном, и в судебном порядке.