Срок рассмотрения возражений на акт налоговой проверки

Коротко

Срок рассмотрения возражений на акт налоговой проверки — это время, которое есть у инспекции на разбор акта, ваших письменных доводов и остальных материалов проверки перед вынесением решения. По статье 101 Налогового кодекса руководитель инспекции рассматривает их в течение 10 дней после того, как закончился срок подачи возражений, и может продлить этот разбор не больше чем на месяц.

Срок подачи возражений на акт камеральной налоговой проверки

Правило одно для камеральной и для выездной проверки. По пункту 6 статьи 100 Налогового кодекса письменные возражения по акту подают в течение одного месяца со дня получения акта. Для камеральной проверки это значит: месяц отсчитывают от дня, когда акт вручили или он считается полученным, а не от даты, когда инспекция закончила проверку.

Если проводились дополнительные мероприятия налогового контроля, письменные возражения по дополнению к акту можно подать в течение 15 рабочих дней со дня его получения.

Дальше наступает очередь инспекции. Руководитель или заместитель руководителя налогового органа рассматривает акт, возражения и иные материалы проверки в течение 10 рабочих дней. Отсчёт идёт от конца месяца, отведённого на возражения по акту, а если были дополнительные мероприятия — от конца 15 рабочих дней на возражения по дополнению к акту. Этот срок рассмотрения может быть продлён, но не более чем на один месяц.

Обе даты лучше держать перед глазами: от них зависит, когда ждать решения и когда готовить апелляционную жалобу.

Из чего складывается ожидание решения

Месяц со дня получения акта — на письменные возражения по акту, в том числе камеральной проверки (п. 6 ст. 100 НК).
15 рабочих дней со дня получения дополнения к акту — на письменные возражения по нему.
10 дней после окончания срока возражений — на рассмотрение акта, возражений и материалов проверки (ст. 101 НК).
Не более месяца — на продление рассмотрения материалов проверки.
Дополнение к акту по итогам дополнительных мероприятий: 15 дней со дня получения — на возражения по нему.

Дополнение к акту и возражения по нему

Если инспекция проводила дополнительные мероприятия налогового контроля, по их итогам составляют дополнение к акту проверки. По статье 101 Налогового кодекса возражения по такому дополнению подают в течение 15 дней со дня его получения — целиком или по отдельным положениям.

Для иностранной организации без обособленного подразделения в России, которой дополнение направлено заказным письмом, датой вручения в предусмотренном статьёй 101 НК случае считается двадцатый день с даты отправки. Этот день и запускает пятнадцатидневный срок на возражения, а уже после него инспекция переходит к рассмотрению материалов.

Что можно сделать за это время

До рассмотрения материалов проверки налогоплательщик вправе ознакомиться с материалами проверки и дополнительных мероприятий. Инспекция обязана обеспечить такую возможность на своей территории не позднее двух дней со дня подачи заявления. Ознакомление идёт в пределах срока, отведённого на возражения.

Право участвовать в рассмотрении акта стоит использовать: инспекция обязана проанализировать доводы и дать им оценку, а по итогам рассмотрения выносит одно из решений по статье 101 НК. Что именно решает руководитель инспекции и как это решение обжаловать, лучше уточнять по тексту статьи и разъяснениям ФНС.

Частые вопросы

Считается ли срок рассмотрения в рабочих днях?

По разъяснениям ФНС на рассмотрение материалов проверки и вынесение решения отводится 10 рабочих дней после окончания срока для возражений, и этот срок может быть продлён не более чем на месяц. В самом тексте статьи 101 НК сроки указаны в днях — при планировании опирайтесь на разъяснения ведомства и на дату, которую инспекция укажет в извещении о рассмотрении.

Можно ли продлить срок рассмотрения возражений?

Да, но не больше чем на один месяц. Продлевает рассмотрение руководитель или заместитель руководителя налогового органа.

Когда подавать возражения, если проводились дополнительные мероприятия?

На письменные возражения по дополнению к акту есть 15 рабочих дней со дня его получения.

Что будет, если не уложиться в месяц на возражения?

Возражения по акту, включая акт камеральной проверки, подают в течение месяца со дня получения акта. Пропуск срока лишает инспекцию ваших доводов на этом этапе, поэтому свои аргументы и документы лучше готовить сразу после получения акта.

Обязана ли инспекция дать ознакомиться с материалами?

Да. Налоговый орган обязан обеспечить возможность ознакомиться с материалами проверки и дополнительных мероприятий не позднее двух дней со дня подачи заявления, а знакомиться можно в пределах срока на возражения.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Возражения — это документы и сроки, а не переписка

Соберу ИИ-агента, который разберёт акт и подготовит доводы

Акт налоговой проверки — это десятки страниц с расчётами и ссылками. Я собираю ИИ-агента, который разбирает такой документ по пунктам, сверяет суммы с вашими данными и готовит черновик возражений с ссылками на документы.

Агент подключается к вашей почте, CRM и 1С и проверяется на сотне настоящих случаев из вашей работы. Это для компаний, где одна и та же задача повторяется сотни раз в месяц.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»