Срок рассмотрения апелляционной жалобы на решение налогового органа

Коротко

Апелляционная жалоба — жалоба на решение инспекции по проверке, которое ещё не вступило в силу. Вышестоящий налоговый орган рассматривает её в течение одного месяца со дня получения жалобы; руководитель или его заместитель вправе продлить этот срок не более чем на один месяц. Пока жалоба рассматривается, решение не вступает в силу и требование об уплате по нему не направляют.

Сколько ждёт жалоба на решение по проверке

Срок считают не с даты, когда налогоплательщик отправил жалобу, а со дня её получения вышестоящим налоговым органом. Инспекция, вынесшая решение, обязана в течение трёх рабочих дней со дня поступления жалобы направить её со всеми материалами проверки наверх.

Месяц — общий срок рассмотрения апелляционной жалобы на решение о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности по статье 140 Налогового кодекса. Продление оформляют решением руководителя или заместителя руководителя налогового органа: оно нужно, чтобы получить документы от нижестоящей инспекции или разобрать дополнительные документы, которые представил сам заявитель. Прибавить можно не больше месяца.

Сроки по видам жалоб

Апелляционная жалоба на решение по проверке — один месяц со дня получения, продление не более чем на один месяц (пункт 6 статьи 140 НК РФ).
Жалоба на иное решение инспекции, на действия или бездействие должностных лиц — 15 рабочих дней со дня получения, продление не более чем на 15 рабочих дней.
Жалоба на вступившее в силу решение, которое не обжаловали в апелляционном порядке, — рассматривают в те же сроки, что и апелляционную: по проверочному решению месяц с возможностью продления на месяц.
Решение о продлении срока вручают или направляют заявителю в течение трёх рабочих дней со дня его принятия.
Решение по итогам рассмотрения жалобы вручают или направляют в течение трёх дней со дня принятия.

По итогам рассмотрения жалобы апелляционной жалобы вышестоящий налоговый орган

Вышестоящий орган не пересматривает дело заново по своей инициативе — он проверяет решение инспекции по доводам жалобы. По результатам он оставляет жалобу без удовлетворения, отменяет акт ненормативного характера полностью или частично либо принимает новое решение. Отдельное основание — отмена решения и принятие нового по существу, когда инспекция допустила существенное нарушение процедуры рассмотрения материалов проверки.

Оставить решение в силе — не значит, что доводы не проверили: в решении по жалобе их разбирают по каждому пункту. Если вышестоящий орган отменил решение частично, в отменённой части требования инспекции снимаются, а в остальной решение вступает в силу со дня принятия решения по жалобе.

Что происходит с решением, пока идёт рассмотрение

Своевременно поданная апелляционная жалоба останавливает вступление решения в силу: оно не вступает в силу до принятия решения по жалобе. Из этого следует главное для бизнеса — до окончания рассмотрения инспекция не направляет требование об уплате налога, пеней и штрафа по обжалованному решению и не начинает принудительное взыскание по нему.

Если решение уже вступило в силу и апелляционной жалобы не было, его обжалуют сразу в вышестоящий орган в течение одного года со дня вынесения. Пропущенный по уважительной причине срок подачи такой жалобы восстанавливают по ходатайству с документальным подтверждением причин.

Дальше — суд: в арбитражный суд решение, действия или бездействие налогового органа обжалуют в течение трёх месяцев со дня получения решения по жалобе или по истечении срока, отведённого на её рассмотрение.

Частые вопросы

С какого дня считают месяц на рассмотрение апелляционной жалобы?

Со дня получения жалобы вышестоящим налоговым органом. Дату отправки и дату передачи материалов инспекцией в этот срок не закладывают, но сама инспекция обязана передать жалобу с материалами в течение трёх рабочих дней со дня её поступления.

На сколько могут продлить срок?

Не более чем на один месяц по апелляционной жалобе на решение по проверке и не более чем на 15 рабочих дней по остальным жалобам. Продление оформляют решением руководителя или заместителя руководителя налогового органа, и заявителю его направляют в течение трёх рабочих дней.

Что будет, если срок рассмотрения прошёл, а решения по жалобе нет?

С этого момента можно идти в арбитражный суд: три месяца на обжалование отсчитывают в том числе с истечения срока, отведённого на рассмотрение жалобы. Само решение инспекции до принятия решения по жалобе в силу не вступает.

Можно ли отозвать апелляционную жалобу?

Да, до принятия решения по ней. После отзыва решение инспекции вступает в силу в обычном порядке, и дальше его можно обжаловать как вступившее в силу — в вышестоящий орган в течение года со дня вынесения.

Обжалование обязательно до суда?

По решениям по проверке — да, досудебный порядок установлен статьями 138–140 НК РФ: сначала жалоба в вышестоящий налоговый орган, потом суд. Срок на суд считают со дня получения решения по жалобе или с истечения срока её рассмотрения.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Спор с инспекцией считается в деньгах

Посчитаю, что решение по проверке стоит бизнесу

Решение по проверке редко спорят из принципа: за ним стоят доначисления, пени и штраф, и до подачи жалобы полезно увидеть, из чего сложилась каждая сумма и где в расчёте инспекции расхождение с вашими данными.

Я считаю юнит-экономику и строю финансовую модель: по каждому товару, услуге, клиенту и каналу видно, сколько бизнес зарабатывает после всех расходов и налогов. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»