Срок давности по налоговым преступлениям УК РФ

Коротко

Срок давности по налоговому преступлению — это период, после которого человека уже нельзя привлечь к уголовной ответственности. Длину срока задаёт статья 78 УК РФ, и она зависит от тяжести преступления: два года для небольшой тяжести, шесть лет для средней и десять лет для тяжкой. Отсчёт идёт со дня совершения преступления и до момента вступления приговора суда в законную силу.

Сколько лет даётся по каждому составу

Статья 78 УК РФ привязывает срок давности к категории преступления, а не к номеру статьи. Поэтому по одному и тому же составу срок может быть разным: уклонение организации от уплаты налогов в крупном размере по части 1 статьи 199 УК РФ — преступление небольшой тяжести, и срок давности по нему два года. То же деяние в особо крупном размере по части 2 статьи 199 — уже средняя тяжесть, и срок шесть лет.

Размер ущерба бюджету, сговор группы и роль налогового агента меняют и категорию, и срок. По уклонению физического лица и индивидуального предпринимателя по статье 198 УК РФ срок тоже считают по тяжести конкретной части, а не по статье целиком.

Десятилетний срок по налоговым составам на практике почти не встречается: тяжкая категория в главах о налоговых преступлениях — редкость. Основные рабочие сроки — два года и шесть лет.

От какого дня считать срок

Точка отсчёта — день совершения преступления. Для уклонения от уплаты налогов это момент, когда налог должен был быть уплачен, а обязанность не исполнена.
Срок течёт непрерывно до момента вступления приговора суда в законную силу, а не до возбуждения дела и не до передачи материалов в следственные органы.
Налоговая проверка течение срока не останавливает: пока инспекция идёт, пока решение обжалуется в вышестоящем органе и в суде, время продолжает идти.
Приостановить течение может уклонение лица от следствия или суда либо от уплаты судебного штрафа, назначенного по статье 76.2 УК РФ — тогда отсчёт возобновляется с момента задержания или явки с повинной.
Истечение срока — основание прекратить уголовное дело. Права на реабилитацию это не даёт: прекращение по такому основанию не признаёт человека невиновным.

Что меняется в правилах отсчёта

Минфин предложил приостанавливать течение срока давности на время отсрочки или рассрочки по уплате задолженности, а возобновлять — с даты поступления материалов налогового органа в следственный орган. Поправки готовятся в статьи 78 УК РФ и 140 УПК РФ и касаются составов статей 198–199.1 УК РФ.

На 7 ноября 2026 года это проект, а не действующая норма. Пока он не принят и не вступил в силу, срок по-прежнему течёт непрерывно, и отсрочка или рассрочка его не останавливает.

Практический смысл поправки в другом: сейчас между окончанием проверяемого периода и передачей материалов следователю проходит несколько лет — проверка, оформление результатов, досудебное обжалование, вступление решения в силу и установленный срок на передачу. За это время двухлетний срок по части 1 статьи 199 УК РФ успевает истечь, и дело не возбуждают.

Срок давности и другие сроки в налоговом деле

	Срок давности по УК	Срок давности по налогу	Срок хранения документов
Норма	Статья 78 УК РФ	Налоговый кодекс	Подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ
Сколько	2, 6 или 10 лет по тяжести	По правилам НК РФ о выездных проверках	5 лет, если НК РФ не установил иной срок
От чего считают	От дня совершения преступления	От периода, который охватывает проверка	От окончания периода учёта
Что наступает	Освобождение от уголовной ответственности	Невозможность доначислить налог	Утрата документов — риск проиграть спор

Частые вопросы

Можно ли привлечь к уголовной ответственности, если срок давности истёк?

Нет. Истечение срока давности — самостоятельное основание освободить лицо от уголовной ответственности. Дело прекращают, и до приговора оно не доходит.

Прекращение по сроку давности означает, что человек невиновен?

Нет. Прекращение дела по истечении срока давности не даёт права на реабилитацию: невиновность не устанавливается, дело просто не рассматривают дальше.

Останавливает ли срок давности долгая налоговая проверка?

Нет. Проверка, обжалование решения и передача материалов в следственные органы течение срока не приостанавливают. Приостановка возможна при уклонении лица от следствия или суда либо от уплаты судебного штрафа, назначенного по статье 76.2 УК РФ.

Одинаков ли срок давности по части 1 и части 2 статьи 199 УК РФ?

Нет. Часть 1 — преступление небольшой тяжести, срок два года. Часть 2 — средней тяжести, срок шесть лет. Считать нужно по конкретной части, которая вменяется.

Что будет, если примут поправки об отсрочке?

Течение срока приостановится на время отсрочки или рассрочки по уплате задолженности и возобновится с даты поступления материалов налогового органа в следственный орган. Пока поправки не приняты, действует непрерывный отсчёт.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Спор с инспекцией дешевле вести до уголовного дела

Посчитаю, чем на самом деле зарабатывает бизнес

Когда доначисления растут, первым делом видно не преступление, а убыточные позиции в обороте: товары, клиенты и каналы, которые тянут вниз общую выручку. Я считаю юнит-экономику каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

По расчёту видно точку безубыточности и то, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»