Средний заработок за время вынужденного прогула по решению суда: НДФЛ и страховые взносы

Коротко

Средний заработок за время вынужденного прогула — выплата, которую работодатель обязан возместить незаконно уволенному работнику по части 2 статьи 394 Трудового кодекса. Это доход в рамках трудовых отношений: в статье 217 Налогового кодекса освобождения для него нет, поэтому НДФЛ с него удерживают, а страховые взносы начисляют. Разница только в том, выделил суд налог в решении или нет.

Облагается ли выплата НДФЛ

Да. Перечень доходов, освобождённых от НДФЛ, закрыт статьёй 217 Налогового кодекса, и среднего заработка за вынужденный прогул в нём нет. Минфин в письме от 21.01.2026 № 03-04-06/3455 подтвердил: выплата облагается налогом в общем порядке, как обычный доход работника.

Работодатель здесь выступает налоговым агентом: исчисляет налог при выплате и удерживает его из дохода работника, а не платит из своих денег. Ставка — та же прогрессивная шкала, что и с зарплаты, по сумме основных доходов за год: 13 % до 2,4 млн ₽, дальше 15, 18, 20 и 22 % с превышения каждой ступени (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса).

Если суд не выделил налог в решении

В резолютивной части решения суд пишет сумму, причитающуюся работнику. Иногда он отдельно указывает, сколько из неё подлежит удержанию как НДФЛ, — тогда работодатель перечисляет налог в бюджет, а работнику выдаёт остаток.

Если такого разделения нет, удержать налог из присуждённой суммы нельзя: работник должен получить ровно то, что написано в решении и исполнительном листе. Налог доудерживают из других денежных выплат этого человека — зарплаты после восстановления, компенсаций, премий. Когда до конца года иных выплат не будет, работодатель письменно сообщает в налоговую инспекцию о невозможности удержать налог: о суммах дохода и неудержанной сумме. Срок — не позднее 25 февраля следующего года (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса). Дальше налог платит сам работник по уведомлению из инспекции.

Страховые взносы

Средний заработок за вынужденный прогул — выплата в рамках трудовых отношений, и в статье 422 Налогового кодекса освобождения для неё нет. Минфин в письме от 28.10.2024 № 03-04-09/104634 подтвердил: взносы начисляют в общем порядке.

Считают их по общему тарифу: 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё (пункт 3 статьи 425 Налогового кодекса). База 2026 года — 2 979 000 ₽, её считают нарастающим итогом с января. Взносы на травматизм начисляют отдельно по тарифу своего класса риска — от 0,2 до 8,5 %.

Моральный вред: когда налога нет

Компенсация морального вреда — отдельная выплата, и НДФЛ с неё зависит от основания. По статье 217 Налогового кодекса не облагаются компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причинённого увечьем или иным повреждением здоровья. В остальных случаях компенсация морального вреда облагается налогом в общем порядке.

Что сделать бухгалтеру

Прочитать резолютивную часть решения: выделена ли сумма НДФЛ отдельно от суммы работнику.
Если выделена — при выплате удержать налог и перечислить его в бюджет в общем порядке, как с зарплаты.
Если не выделена — выплатить сумму из решения полностью, а налог доудержать из ближайших денежных выплат работнику.
Если до конца года выплат не будет — не позднее 25 февраля следующего года сообщить в инспекцию о невозможности удержать налог.
Начислить страховые взносы на всю сумму среднего заработка по общему тарифу и взносы на травматизм по своему классу риска.
При восстановлении на работе подать уточнённые расчёты по страховым взносам за периоды, на которые приходится вынужденный прогул, — для корректных сведений персонифицированного учёта.
Расчёт 6-НДФЛ за период незаконного увольнения из-за этой выплаты не корректируют: доход и исчисленный налог отражают за период выплаты дохода, удержанный налог — по правилам отражения удержания.

Частые вопросы

Можно ли не платить НДФЛ, если в решении суда налог не упомянут?

Удержать налог из присуждённой суммы нельзя, но обязанность по налогу не исчезает. Её закрывают удержанием с других выплат работнику либо сообщением в инспекцию о невозможности удержания — тогда налог платит сам работник.

Облагается ли средний заработок за прогул страховыми взносами на травматизм?

Да. Выплата входит в базу по взносам в рамках трудовых отношений, а освобождения по статье 422 Налогового кодекса для неё нет. Взносы на травматизм считают по тарифу класса риска основного вида деятельности.

Нужно ли пересчитывать 6-НДФЛ за год увольнения?

Нет. Доход и исчисленный налог с оплаты вынужденного прогула отражают за период выплаты дохода, удержанный налог — по правилам отражения удержания. Период незаконного увольнения из-за этой выплаты не корректируют.

Облагается ли НДФЛ компенсация морального вреда?

Зависит от основания. Компенсация вреда, причинённого увечьем или иным повреждением здоровья, от НДФЛ освобождена. В остальных случаях моральный вред облагается налогом в общем порядке.

Что делать, если работник после восстановления сразу уволился?

Иных выплат может не быть до конца года. Тогда работодатель сообщает в инспекцию о невозможности удержать налог не позднее 25 февраля следующего года, и НДФЛ платит работник по уведомлению.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Спор с работником не должен тянуть за собой рутину

Соберу ИИ-агента, который разберёт документы по кадровому спору

Решение суда, исполнительный лист, приказы о восстановлении и расчётные документы приходят ворохом, и часть работы по ним повторяется из месяца в месяц. Я собираю агента под одну задачу: он разбирает заявления, сверяет документы и готовит расчёт, подключаю его к CRM, 1С, почте и мессенджерам и проверяю на сотне ваших настоящих случаев.

Это для компаний, где одна и та же задача повторяется сотни раз в месяц и держит людей на рутине вместо дела.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»