Соглашение о двойном налогообложении Российской Федерации: с какими странами

Договор распределяет право облагать доход между двумя странами. Обычно страна источника — та, где работает компания-плательщик, — удерживает налог по пониженной ставке или не удерживает вовсе, а страна получателя либо освобождает доход, либо засчитывает уже уплаченное.

Каждое соглашение устроено по одной модели, но ставки и условия в нём свои: по дивидендам, процентам и роялти они различаются, а для некоторых доходов право налогообложения оставлено только одной стороне. Поэтому вопрос «есть ли соглашение со страной» — только первый шаг: дальше смотрят статью договора по виду дохода.

С Литвой действие соглашения прекращено с 1 января 2026 года: документ денонсирован, льготные ставки больше не применяются. С Финляндией действие полностью приостановлено с 1 июля 2026 года как ответная мера. В июле 2026 года о полной приостановке соглашения уведомила Германия.

Пока договор приостановлен, доходам из этой страны льгот нет: налог считают по внутренним правилам НК РФ, а зачёт иностранного налога возможен только там, где его прямо разрешает российское законодательство. Список меняется, поэтому страну проверяют по свежему перечню Минфина и ФНС, а не по памяти.

ФНС смотрит не только на страну регистрации получателя, но и на функции, которые он выполняет, и риски, которые принимает. Льготу не применяют, если доход выплачивают через цепочку сделок так, что почти весь он уходит лицу, у которого права на льготу по этому договору нет.

Резидентство подтверждают документами: справкой компетентного органа иностранного государства и заявлением о применении льготы. Без подтверждения налог удерживают по ставке НК РФ, а вернуть разницу можно только через возврат.