Сдать НДС: декларация по НДС, сроки и порядок

Отчётность по НДС квартальная. Декларацию сдают организации и предприниматели на общей системе, импортёры товаров из стран ЕАЭС, налоговые агенты и участники договора простого товарищества. С 2025 года к ним добавились упрощенцы: на УСН налог платят все, а освобождение действует при доходе за прошлый год не выше 20 млн ₽.

В 2026 году освобождение на УСН сохраняется, пока доход с начала года не превысил 20 млн ₽. В месяц превышения ничего не меняется, а с первого числа следующего месяца компания или ИП становится плательщиком НДС и сдаёт декларацию по итогам соответствующего квартала. Заявления в инспекцию не нужно: переход виден по отчётности.

Декларацию сдают и те, у кого весь квартал прошёл без облагаемых операций. Если организация или ИП на УСН платит НДС и проводит операции, освобождённые по статье 149 НК, их показывают в разделе 7 декларации. Без отчёта не обойтись и тем, кто не платит НДС, но выставил покупателю счёт-фактуру с выделенным налогом.

Декларация состоит из титульного листа и разделов, но заполняют только те, что относятся к операциям квартала. Налог к уплате считают в разделе 3, вычеты по покупкам отражают там же, освобождённые операции — в разделе 7, счета-фактуры из книг покупок и продаж — в разделах 8 и 9.

Форма и формат утверждены приказом ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@, с отчётности за I квартал 2026 года применяется именно эта редакция. В разделе 3 появились строки под ставку 22 % и расчётные 22/122 и 18,03 %, специальные ставки 5 %, 7 %, 5/105 и 7/107 остались на своих местах.

Обычно декларацию сдают электронно: через оператора электронного документооборота или специализированный сервис, с усиленной квалифицированной электронной подписью. Налоговые агенты, которые не платят НДС или освобождены от него и не ведут посредническую деятельность с оформлением счетов-фактур от своего имени, могут сдать её на бумаге. Перед отправкой заполненную форму сверяют по контрольным соотношениям из письма ФНС от 20.02.2026 № СД-36-3/1314@. Методические рекомендации для упрощенцев на 2026 год утверждены письмом ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@.

Сдача декларации и уплата налога — разные сроки. НДС за квартал платят тремя равными частями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала. За I квартал 2026 года это 28 апреля, 28 мая и 29 июня 2026 года: 28 июня выпало на воскресенье.

Платёж идёт по единым реквизитам единого налогового платежа, а сумму налога налоговая видит из декларации. Если платёж не совпал со сроком, на недоимку начисляются пени за каждый день просрочки.

За несвоевременную сдачу декларации по НДС по статье 119 НК грозит штраф. Для упрощенцев, которые впервые стали плательщиками НДС в 2026 году, действует послабление: инспекции не штрафуют за просрочку декларации без суммы к уплате, а по декларации с налогом — только за первую такую декларацию за любой квартал 2026 года.

Послабление не отменяет других мер. Если декларацию не сдать в течение 20 дней после установленного срока, налоговая вправе приостановить операции по счетам в банке. За неуплату налога по статье 122 НК штраф составляет 20 % от неуплаченной суммы, а при умышленной неуплате — 40 %. Пени за просрочку платежа начисляются независимо от штрафа.