Счета-фактуры на авансы полученные регистрируются налогоплательщиком
Коротко
Счёт-фактура на аванс — документ, который продавец выставляет покупателю на сумму поступившей предоплаты. Продавец регистрирует его в книге продаж и начисляет НДС с аванса, а когда товар отгружен, регистрирует тот же счёт-фактуру в книге покупок и принимает налог к вычету. Покупатель, наоборот, регистрирует полученный документ в книге покупок для вычета и в книге продаж — когда восстанавливает налог при отгрузке.
Что значит эта формулировка
Речь о двух действиях продавца, и порядок у них разный. Первое — выставить счёт-фактуру на полученный аванс не позднее пяти рабочих дней со дня поступления денег (пункт 3 статьи 168 и пункт 6 статьи 6.1 Налогового кодекса). Второе — зарегистрировать его: при получении аванса документ попадает в книгу продаж, при отгрузке в счёт этого аванса — в книгу покупок как основание для вычета налога.
Счёт-фактура на аванс составляется в двух экземплярах по Правилам заполнения, утверждённым постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Первый экземпляр уходит покупателю, чтобы он мог заявить вычет по перечисленной предоплате. Второй остаётся у продавца и идёт в книгу продаж, а при отгрузке или возврате аванса — в книгу покупок.
Сумма в документе — вся поступившая предоплата, независимо от того, за какой период она перечислена.
Когда счёт-фактуру на аванс не выставляют
- Предоплата по товарам, работам и услугам, которые не облагаются НДС или освобождены от него по статье 149 Налогового кодекса.
- Предоплата по операциям, облагаемым по ставке 0 процентов.
- Предоплата за товары, работы и услуги с длительностью производственного цикла свыше шести месяцев.
- Продавец применяет освобождение от НДС по статье 145 Налогового кодекса.
- Аванс поступил от покупателя, который не платит НДС или освобождён от него по статьям 145 и 145.1 Налогового кодекса, и стороны письменно договорились счета-фактуры не выставлять. Для прослеживаемых товаров это правило не действует.
- Для плательщиков УСН методические рекомендации ФНС допускают при получении аванса и отгрузке в том же квартале исчислить НДС при отгрузке и не оформлять авансовый счёт-фактуру. Остальные продавцы применяют общий порядок с учётом установленных законом исключений.
- Из аванса в текущем квартале закрыта лишь часть — счёт-фактура выставляется на остаток, под который отгрузки в этом квартале не было.
Куда попадает документ у продавца и у покупателя
У продавца путь такой: получил аванс — выставил счёт-фактуру и зарегистрировал в книге продаж; отгрузил товар в счёт аванса — зарегистрировал тот же документ в книге покупок и принял НДС к вычету. Вычет с зачтённого аванса на будущие кварталы не переносится.
У покупателя зеркально: перечислил предоплату и получил счёт-фактуру — зарегистрировал её в книге покупок и заявил вычет; получил товар и отгрузочный счёт-фактуру — авансовый документ регистрирует в книге продаж, восстанавливая налог.
С 1 января 2026 года в счёте-фактуре на отгрузку появилась строка 5б: в ней продавец указывает номер и дату счёта-фактуры, выставленного при получении аванса. В книге продаж добавилась графа 11а с этими же реквизитами, в книге покупок — графа 7а для реквизитов отгрузочного документа при вычете авансового налога.
Авансовые счета-фактуры: пять заблуждений бухгалтера
- «Счёт-фактура на аванс нужен всегда». Нет: перечень исключений в пункте 17 Правил ведения книги продаж снимает эту обязанность при необлагаемых операциях, нулевой ставке, длинном производственном цикле, освобождении по статье 145 и при письменном согласии неплательщика НДС.
- «Аванс закрыт отгрузкой в том же квартале — счёт-фактура на аванс обязателен во всех случаях». Для плательщиков УСН рекомендации ФНС допускают оформить счёт-фактуру только на отгрузку; при частичной отгрузке — на остаток аванса, не закрытый в этом квартале.
- «Зарегистрировал в книге продаж — и забыл». Забыли книгу покупок: без регистрации авансового счёта-фактуры при отгрузке вычет НДС с аванса не заявить.
- «Вычет с аванса можно перенести на следующий квартал». Нельзя: вычет с зачтённого аванса заявляют в том периоде, когда возникло право, перенос на будущие кварталы не предусмотрен.
- «Ошибка в новой строке 5б лишит покупателя вычета». Не лишит: ошибка в реквизитах счёта-фактуры на аванс или в ОГРН не препятствует вычету, если документ позволяет опознать продавца, покупателя, товар, его стоимость, ставку и сумму налога.
Частые вопросы
В какой срок выставить счёт-фактуру на полученный аванс?
Не позднее пяти рабочих дней со дня получения предоплаты — пункт 3 статьи 168 и пункт 6 статьи 6.1 Налогового кодекса.
На какую сумму оформлять документ, если предоплата пришла за несколько периодов?
На всю сумму поступивших денег, независимо от того, за какой период они перечислены.
Что делать, если из аванса в этом квартале отгрузили только часть товара?
Выставить счёт-фактуру на ту часть аванса, под которую отгрузки в текущем квартале не было.
Где покупатель регистрирует счёт-фактуру на перечисленный аванс?
В книге покупок — для вычета налога. Когда товар получен и покупатель восстанавливает налог, тот же документ регистрируют в книге продаж.
Нужно ли выставлять счёт-фактуру на аванс покупателю, который не платит НДС?
Не нужно, если есть письменное согласие сторон не выставлять счета-фактуры. Для прослеживаемых товаров это правило не действует.
Какие формы применять в 2026 году?
Формы счёта-фактуры, книги покупок и книги продаж утверждены постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. До утверждения изменений в это постановление ФНС рекомендовала применять формы из письма от 26.12.2025.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
НДС с авансов — та работа, где ошибка стоит вычета
Найду рутину в бухгалтерии, которую можно отдать ИИ
Счета-фактуры, книги покупок и продаж, сверки с контрагентами — рутина, которая повторяется каждый месяц и легко ломается на копировании реквизитов. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую часть этой работы выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время бухгалтерии и менеджеров.