Размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов

Коротко

Размер взноса на единицу базы — это тариф: доля от суммы выплат, которую работодатель перечисляет во внебюджетные фонды. Базу считают в рублях, тариф — в процентах, поэтому взнос с каждой выплаты равен базе, умноженной на тариф. С 2023 года взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование объединены в единый тариф по статье 425 Налогового кодекса: 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % с суммы сверх неё.

Что такое единица измерения базы

База для начисления взносов — сумма выплат в пользу работника, начисленных за расчётный период: зарплата, премии, надбавки, оплата труда в натуральной форме. Измеряется она в рублях и считается нарастающим итогом с начала года по каждому человеку отдельно.

Тариф — это и есть размер взноса на единицу базы. Он выражается в процентах: 30 % значит, что с каждых 100 рублей базы работодатель начисляет 30 рублей взносов. Умножение базы на тариф даёт сумму взноса, которую работодатель платит из своих средств, не удерживая её из зарплаты.

Взносы на обязательное пенсионное страхование входят в единый тариф. Отдельного тарифа «в пенсионный фонд» с 2023 года нет: статья 425 Налогового кодекса задаёт единую ставку на пенсионное, медицинское и социальное страхование, а фонды получают свою часть внутри неё.

Тарифы 2026 года

Единая предельная база на 2026 год — 2 979 000 рублей (постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705). В пределах этой суммы действует тариф 30 %, с выплат сверх неё — 15,1 % (пункт 3 статьи 425 Налогового кодекса). База считается нарастающим итогом с января, поэтому тариф 15,1% применяется к части выплат сверх предельной базы.

Взносы на травматизм начисляют отдельно, по статье 425 они не считаются: тариф от 0,2 % до 8,5 % зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности и предельной базы не имеет. Тарифы на 2026–2028 годы установлены законом от 28.11.2025 № 434-ФЗ.

МРОТ на 2026 год — 27 093 рубля (закон от 28.11.2025 № 429-ФЗ). Этот показатель нужен для пониженных тарифов малого бизнеса.

Пониженные тарифы: кому какие ставки

Малые и средние предприятия с основным видом деятельности из перечня Правительства или в общепите при доле доходов по перечню не меньше 70 %: с части месячной выплаты до 1,5 МРОТ на человека (40 639,50 рубля) начисляют 30 % в пределах годовой базы и 15,1 % сверх неё; с части выплаты выше 1,5 МРОТ — 15 %.
Обрабатывающие МСП с основным видом деятельности из правительственного перечня и долей доходов по перечню не менее 70 %: с части выплаты до 1,5 МРОТ — 30 % в пределах годовой базы и 15,1 % сверх неё; с части выше 1,5 МРОТ — 7,6 %.
Аккредитованные ИТ-компании при доле профильных доходов не менее 70 % и соблюдении условий пункта 5 статьи 427 НК РФ: 15 % в пределах единой предельной базы и 7,6 % сверх неё.
Прочие малые и средние предприятия — услуги, торговля вне перечня — с 2026 года платят общий тариф 30 % и 15,1 %: прежняя льгота 15 % с выплат сверх МРОТ для них закончилась.
Радиоэлектроника, резиденты свободных экономических зон и территорий опережающего развития: 7,6 % в пределах базы и 0 % сверх неё.
С выплат директору — единственному учредителю взносы начисляют не меньше чем с МРОТ (статья 421 Налогового кодекса).

Как считается взнос

По каждому работнику бухгалтер ведёт базу с начала года. Пока накопленная база в пределах 2 979 000 рублей, каждая выплата облагается по 30 %. В месяце, когда сумма перевалила предел, часть выплаты до предела облагается по 30 %, а остаток — по 15,1 %. Дальше до конца года применяется 15,1 %.

Взносы на травматизм рассчитывают отдельно по тарифу своего класса риска, без предельной базы, и прибавляют к общей сумме взносов работодателя. В Социальный фонд их перечисляют отдельным платежом.

Взносы — расход работодателя сверх зарплаты. Из начисленной суммы работнику удерживают только НДФЛ, взносы с него не берут.

Частые вопросы

Есть ли отдельный тариф в Пенсионный фонд?

С 2023 года нет. Пенсионное, медицинское и социальное страхование объединены в единый тариф по статье 425 Налогового кодекса, взносы платят одним платежом, а фонды получают свою часть внутри него.

Что такое единая предельная база?

Сумма выплат, до которой действует основной тариф. На 2026 год она равна 2 979 000 рублей и утверждается постановлением Правительства. Считается нарастающим итогом с начала года по каждому работнику.

Можно ли применить пониженный тариф, если компания малая, но вид деятельности не из перечня?

Нет. С 2026 года пониженные тарифы для МСП действуют только по видам деятельности из перечня Правительства и для обрабатывающих производств. Остальные малые предприятия платят общий тариф 30 % и 15,1 %.

Как тариф зависит от зарплаты работника?

Напрямую — нет. Тариф одинаков для всех, но база каждого работника считается отдельно. Высокие зарплаты быстрее выбирают предельную базу, и с суммы сверх неё тариф снижается до 15,1 %.

Входят ли взносы на травматизм в единый тариф?

Нет. Это отдельный вид страхования со своим тарифом от 0,2 % до 8,5 % по классу профессионального риска, предельной базы у него нет.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Тариф посчитан, а денег на счёте всё равно не прибавляется

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Взносы — часть себестоимости, и без них расчёт прибыли по товару или каналу показывает неверную картину. Я считаю юнит-экономику: сколько остаётся с каждой продажи после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»