Размер потенциального дохода при патентной системе в 2020 году
Коротко
Потенциально возможный доход на патенте — это не выручка предпринимателя и не прибыль, а расчётная годовая сумма, от которой считается налог. Её устанавливает закон субъекта РФ по видам деятельности, а не сама налоговая инспекция. Налог по патенту равен 6 % от этой суммы за год, а при патенте на срок меньше года — 6 % от суммы, пересчитанной по дням срока.
Что такое потенциально возможный доход
Патентная система устроена иначе, чем остальные режимы: налог берут не с фактической выручки, а с потенциально возможного дохода. Это сумма, которую предприниматель по расчёту законодателя может заработать за год на конкретном виде деятельности в конкретном регионе.
Потенциально возможный доход закреплён в законе субъекта РФ. Регион вправе установить его отдельно по видам деятельности, а внутри вида — по количеству работников, по площади торгового зала, по числу транспортных средств и другим показателям. Поэтому одинаковый вид деятельности в двух регионах даёт разный налог: различается не ставка, а база.
Ставка налога по статье 346.50 Налогового кодекса — 6 %. Субъект РФ может снизить её вплоть до нуля для отдельных категорий предпринимателей, в том числе для впервые зарегистрированных.
Почему цифру нельзя взять из кодекса
В Налоговом кодексе нет таблицы с суммами потенциального дохода: там заданы только рамки. Пункт 7 статьи 346.43 ограничивает регион: в 2020 году общий максимальный потенциальный годовой доход составлял 1 млн ₽ с индексацией на коэффициент-дефлятор 1,589, а для отдельных видов деятельности и территорий регион мог увеличить этот максимум по правилам пункта 8 статьи 346.43 НК. С 2021 года общий федеральный максимум отменён.
Из этого следует практический вывод: искать в интернете «размер потенциального дохода при патентной системе в 2020 году» единой цифрой бессмысленно. Смотреть нужно закон того субъекта РФ, где предприниматель собирается работать, и тот вид деятельности, который указан в патенте.
Проверить сумму заранее можно калькулятором ФНС на сайте patent.nalog.ru: он считает по виду деятельности, региону и муниципалитету и берёт данные из регионального закона.
Что проверить в региональном законе
- Вид деятельности — должен дословно совпадать с перечнем статьи 346.43 НК и с формулировкой в законе субъекта РФ.
- Показатель, от которого считается доход: число работников, площадь зала, число объектов, единица транспорта.
- Сумма потенциально возможного дохода за год именно по этому показателю, а не средняя по виду деятельности.
- Ставка налога в регионе: 6 % по общему правилу или пониженная, вплоть до нуля для отдельных категорий.
- Срок действия региональной нормы: закон мог изменить суммы или ставку с определённой даты.
Как из потенциального дохода получается налог
За полный год налог равен 6 % от потенциально возможного годового дохода. Если патент выдан на срок меньше года, сумму пересчитывают по дням: потенциальный годовой доход делят на число дней в году — 365 или 366 — и умножают на дни срока патента, затем берут 6 %. Такой порядок закреплён в пункте 1 статьи 346.51 НК.
Патент выдают на срок от одного месяца в пределах календарного года, начаться он может с любого числа. Поэтому високосный год меняет дневную долю дохода, а вместе с ней и налог за неполный срок.
Фактическая выручка на налог не влияет: заработал предприниматель больше расчётной суммы или меньше, налог остаётся тем же. Обратная сторона в том, что при слабой выручке патент может оказаться дороже других режимов.
Потенциальный доход и реальные деньги
| Потенциально возможный доход | Фактическая выручка | |
|---|---|---|
| Кто определяет | Закон субъекта РФ | Рынок и работа предпринимателя |
| Влияет на налог | Да, это база | Нет, при ПСН не учитывается |
| Можно ли изменить | Только сменой вида деятельности, показателя или региона | Зависит от работы бизнеса |
| Где посмотреть | Закон региона, калькулятор ФНС | Книга учёта доходов ИП на ПСН |
Лимит дохода и сохранение патента
Патентная система действует, пока доход предпринимателя укладывается в лимит. В 2026 году он составляет 20 млн ₽ — за предыдущий год или в течение текущего, при совмещении с УСН доходы обоих режимов складывают. С 2027 года лимит снижается до 15 млн ₽, с 2028-го — до 10 млн ₽.
При превышении лимита предприниматель утрачивает право на патент. Налоги тогда пересчитывают с начала налогового периода, на который был выдан патент, по общему режиму либо по УСН или ЕСХН, если предприниматель их применял. Это пункты 6 и 7 статьи 346.45 НК.
Частые вопросы
Где найти сумму потенциального дохода для своего региона?
В законе субъекта РФ о патентной системе и в калькуляторе ФНС patent.nalog.ru. Калькулятор считает по виду деятельности, региону и муниципалитету и показывает сумму налога за нужный срок.
Потенциальный доход — это то, что я реально заработаю?
Нет. Это расчётная годовая сумма для налога. Фактическая выручка на патентную систему не влияет, но должна укладываться в лимит доходов, иначе право на патент теряется.
Можно ли уменьшить налог по патенту на страховые взносы?
Да. Взносы ИП за себя, подлежащие уплате в году действия патента, учитывают до оплаты; взносы за работников — после уплаты в этом году. При выплатах физлицам действует предел уменьшения 50 %, без таких выплат этого предела нет.
Что будет, если доход превысит лимит?
Право на патент утрачивается, налоги пересчитывают с начала налогового периода, на который выдан патент, по общему режиму либо по УСН или ЕСХН, если предприниматель их применял.
Можно ли взять патент на месяц?
Да. Патент выдают на срок от одного месяца в пределах календарного года, начаться он может с любого числа. Налог за неполный срок считают по дням.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прежде чем выбирать режим, посчитайте деньги по каждому товару
Посчитаю юнит-экономику и покажу, где бизнес теряет прибыль
Патент, УСН или общий режим — выбор зависит от того, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге и клиенте после всех расходов. Я собираю такую картину по позициям: себестоимость, реклама, зарплаты, доставка, возвраты и налоги.
По расчёту видно точку безубыточности и то, что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.