Расходы на ремонт автомобиля при УСН «доходы минус расходы»

Коротко

На УСН с объектом «доходы минус расходы» затраты на ремонт основных средств, включая автомобиль, уменьшают налоговую базу (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расход признают после оплаты и приёмки работ, при документальном подтверждении и экономической обоснованности. Если автомобиль арендован без экипажа, его текущий и капитальный ремонт по договору ведёт арендатор (ст. 644 ГК РФ), и такие затраты тоже можно учесть.

Какие затраты на ремонт автомобиля уменьшают базу при УСН «доходы минус расходы»

Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы» с 01.01.2026 открыт: подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25 НК РФ. Ремонт основных средств при этом прямо назван в подп. 3 п. 1 той же статьи. Под него подпадают работы по восстановлению автомобиля: замена запчастей, кузовной ремонт, работа сервиса, а также ремонт своими силами.

Если машина в аренде без экипажа, по статье 644 ГК РФ арендатор обязан поддерживать её в исправном состоянии и проводить текущий и капитальный ремонт. Поэтому расходы на ремонт арендованного автомобиля на УСН «доходы минус расходы» учесть можно — это подтверждают и разъяснения Минфина (письма от 09.12.2022 № 03-11-06/2/120890, от 20.08.2019 № 03-11-11/63548).

При ремонте своими силами в расходы идут стоимость запчастей и оплата труда сотрудников, занятых ремонтом. Запчасти должны быть оплачены поставщику, а зарплата — выплачена. Это следует из кассового метода, установленного пунктом 2 статьи 346.17 НК РФ.

Когда признать расход

Оплатите работы или запчасти — расход признают по мере фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Примите результат работ: без акта выполненных работ или другого документа о приёмке расход не признают (письмо Минфина от 25.08.2020 № 03-11-11/74562).
Подтвердите документами: договор, заказ-наряд, акт, чек ККТ или платёжное поручение, документы на запчасти.
Убедитесь в экономической обоснованности: ремонт нужен для деятельности, приносящей доход (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Документы и кассовый чек

При расчётах наличными продавец или исполнитель обязан выдать кассовый чек (п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Без чека ККТ расходы на ремонт можно не признать: квитанция к приходному кассовому ордеру, заказ-наряд и письмо от исполнителя чек не заменяют (письма Минфина от 22.04.2019 № 03-11-11/28986, ФНС от 17.05.2016 № АС-4-15/8657).

Если директор или сотрудник платил наличными как подотчётное лицо, к авансовому отчёту приложите документ, подтверждающий оплату, — кассовый чек. Одного заказ-наряда и квитанции к приходному ордеру недостаточно.

Страховое возмещение и ремонт прошлых лет

Если автомобиль попал в аварию и страховая компания возместила стоимость ремонта, сумму возмещения включают во внереализационные доходы в полном объёме (п. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 250 НК РФ). Датой признания дохода будет день поступления денег на счёт (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Уменьшать это возмещение на стоимость ремонта, выполненного в прошлом году, нельзя. Расходы на ремонт признают в том периоде, когда они были оплачены и приняты, — на УСН действует кассовый метод. Если ремонт оплачен и выполнен в 2025 году, право на расход возникло в 2025 году, и перенос на 2026 год недопустим.

Если расходы прошлого года не были учтены, это ошибка. Исправить её в текущем периоде можно только при одновременном выполнении условий пункта 1 статьи 54 НК РФ: ошибка привела к переплате налога. Иначе придётся подать уточнённую декларацию за прошлый год.

Частые вопросы

Можно ли учесть ремонт арендованного автомобиля?

Да, если по договору аренды без экипажа ремонт ведёт арендатор (ст. 644 ГК РФ). Расходы признают после оплаты и приёмки работ (подп. 3 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Нужен ли кассовый чек, если ремонт делал ИП?

Да, при расчётах наличными. Без чека ККТ расходы не признают (письма Минфина от 22.04.2019 № 03-11-11/28986, ФНС от 17.05.2016 № АС-4-15/8657).

Можно ли учесть ремонт личного автомобиля ИП?

Можно, если автомобиль используется в предпринимательской деятельности и это документально подтверждено. Понадобятся документы на ремонт и доказательства коммерческой эксплуатации машины (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.01.2026 № Ф09-5630/25).

Что делать, если страховка пришла в этом году, а ремонт был в прошлом?

Страховое возмещение включают в доходы этого года. Расходы на ремонт прошлого года в этом году учесть нельзя — они относятся к периоду оплаты и приёмки (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Ремонт — это расход. А сколько остаётся у бизнеса?

Посчитаю, сколько вы зарабатываете на самом деле

Ремонт автомобиля — лишь одна строка в расходах. Собственнику важно видеть, сколько приносит каждый товар, клиент и канал после всех затрат: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Я считаю юнит-экономику каждого направления, точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»